风险评估风险应对例题2

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1、1・甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20x8年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿屮记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）20x8年初，甲公司董事会决定将每刀薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%.甲公司20x8年员工队伍基本稳定。（2）20x8年下半年，受金融衍牛品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司（非甲公司的关联公司）及其下属全资子公司——内公司均陷入财务困境。为取得内公司的机器设备，甲公司于20x8年8月31日与乙公司签订协议，以1亿元购入具所持丙公司的

2、全部股权。按照协议约定，内公司于20x8年9刀30H遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于20x8年10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司F属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工,丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。（3）20x8年9刀1LI,卬公司与丁公司签订协议，自当刀起，由丁公司为叩公司于20x8年第4季度投放市场的一款新产品——A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于20x8年9刀1日向丁公司预付6个刀基木广告服务费，每刀10万元。另外，按照协议约定，甲公司于每刀末按当刀A产品销售收入的5%向丁公司

3、另行支付追加广告服务费。（4）

4、zl20x8年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%.（5）20x8年末，有网民称甲公司B产品含有鮫高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示B产品冇害化学成分含量没冇超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。资料二A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下：（金额单位：万元）'、产品、项目、■未审数已审数20x8

5、年20x7年A产品B产品其他产品A产品B产品其他产品营业收入3000600014000005000118000营业成本200057001110000460090000存货A产品B产品其他产品A产品B产品其他产品账而余额18060030000050023000减：存货跌价准备000000账而价值18060030000050023000固定资产成本298000265500减:累计折旧177200154700减：减值准备400400账而价值120400110400商誉一购入丙公司形成6000预付款项基木广告服务费200追加广告服务费1000年末余额1200应付职工薪酬65预计

6、负债一产品质量保证10090销售费用一运输费1200资料三:A注册会计师在市计工作底稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下:（1）根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数，估算20x8年度应计提的员工薪酬,与20x8年度实际计捉的金额进行比较。（2）检查丙公司向甲公司移交实物资产的交接于•续是否完备。（3）计算年末存货的可变现净值（包括参考资产负债表II示悄售情况），与存货账面价值比鮫，检查存货跌价准备的计提是否充分。（4）根据A产品的实际销售收入，佔算20x8年度应向丁公司支付的追加广告服务费,并与20x8年度向丁公司实际支付的追加广告服务费进行比较。（5）从2

7、0x8年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录，检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销售发栗、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。（6）根据20x8年销货运费记录，估算20x8年就应市甲公司承担的运费，与20x8年实际承担的运费进行比较。（7）将甲公司在20x8年度实际发生的产品质量保证费用与上年末计提的“预计负债——产品质量保证”进行比佼，并评估其差界的合理性。要求：（1）针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项冃（仅限于营业收

8、入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售费丿IJ）的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷笫9页金11页的相应表格内。（2）针对资料（三）（1）至（7）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重人错报风险是否肓接札I关。如果肓接相关，指出与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关，并简要说明理由，将答案直接填入答题卷第12页至第13页的和应表格内。【参考答案】(1)事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由财务报表项目名称财务报表项目认定