贸易银行票据业务中九种违规形式及审计对策探究

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1、贸易银行票据业务中九种违规形式及审计对策探究近年来，票据业务已成为贸易银行业务经营当中备受关注的一大亮点，它有效改善了银行自身的资产负债结构，进一步增强了盈利能力，促进了经营活动性、安全性和效益性的同一。随着票据业务的不断，贸易银行在办理各项票据业务过程中存在的一些逐步暴露,给银行资产带来了潜伏的风险和损失。这些题目也从侧面反映出我国票据市场仍需进一步规范，票据业务相关法规体系仍有待进一步完善。作为审计工作者，立足"风险、效益、治理”的指导思想，产生题目的原因，提出解决题目的建议，不仅有力保证票据业务的健康有序运行，更有利于维护整个票据市场的稳健、持续发展。一、票据业

2、务存在的主要违规行为票据业务存在的题目，以银行承兑汇票最为突出，表现在银行承兑汇票的签发、贴现业务中。这些题目包括：（一）票据签发环节中存在的题目1.贸易银行对提供的商品交易合同或增值税发票未加以严格审查，就为其签发无贸易背景的银行承兑汇票。2•利用银行承兑汇票置换资产、转动签发银行承兑汇票题目普遍存在。部分贸易银行为了掩盖不良资产，对于无力支付到期票据款项的企业，继续为其签发银行承兑汇票，由企业用贴现资金回还到期的银行承兑汇票款。3•在实际操纵中有章不循，随意放大银行信用，超规定限额签发银行承兑汇票。为了逃避上级行对其授权限额的规定，部分贸易银行采取拆分等违规手法，

3、将一笔银行承兑汇票拆成几笔签发。部分银行擅自放宽保证金的收取比例或放松抵押担保的条件，为一些资信度不符合规定的企业签发银行承兑汇票，给银行的资产带来极大的风险。4•账外经营票据业务题目依然存在。部分贸易银行账外为企业签发银行承兑汇票、或签发融资类票据等；有的银行将收取的保证金不进大账核算，设置账外账户用于发放贷款等等；有的银行与证券公司私下签定协议，以签发银行承兑汇票的形式向证券公司融资等等。（二）票据贴现环节存在的主要题目5.部分银行在办理贴现业务时只注重汇票本身的真实性，放松对企业提交的增值税发票、商品交易合同的审查,导致为大量没有真实贸易背景的银行承兑汇票办理了

4、贴现，大量贴现资金用于非生产经营领域，有的资金甚至流进股票证券市场，严重扰乱了正常的生产经营秩序和票据市场秩序。6•部分银行与企业相互勾结，联手“包装”票据题目严重。一些银行在经营过程中，对一些大客户办理贴现的票据放松审查，对贴现企业由于各种原因不能提供增值税发票、商品交易合同复印件的票据，也违规授理其贴现业务。为了逃避监管和套取人民银行再贴现资金，银行与一些企业相互勾结，进行票据“包装”：即由银行将票据背书转让给与其有信贷关系、信用度较好的企业，由这些企业提供与该汇票无关的增值税发票、商品交易合同（复印件），到银行办理贴现后，再将资金转回到真正的贴现企业账户之内。7

5、.违规降低贴现利率。银行在经营票据贴现业务过程中，为了争抢票源，展开恶性竞争，纷纷降低贴现利率，有的银行将贴现利率降到低于人民银行的再贴现利率，严重扰乱了正常的利率市场秩序，同时少收贴现利息收进也给银行的资产带来了一定的损失。8.违反人民银行有关结算纪律和账户治理的规定办理贴现业务。部分银行为一些没有在本行开立存款账户的企业办理贴现；有的银行违规将贴现资金转进企业在证券公司开设的账户，有的银行将贴现资金转进融资公司、投资公司账户；有的银行则将贴现资金转进个人储蓄存款账户等等。9•违法违规经营题目依然存在。部分贸易银行与票据擄客内外勾结，在办理贴现时为其提供贴现利率、资

6、金划转等多项优惠条件，为其不法经营提供方便，从中收取回扣、好处费；有的银行采取降低贴现利率、压低账内贴现利息收进、账外收取好处费私设“小金库”；有的银行职工则利用工作之便，以自已或其支属名义成立“票据包装公司”，充当票据擄客，非法经营票据业务，从中牟取暴利。二、审计对策及审计在全面了解银行票据业务相关操纵规程和制度规定的条件下，以银行承兑汇票的签发环节、贴现环节为主线，重点审查银行在办理业务中存在的违纪违规题目，注重发现大案要案线索，深进分析产生题目的原因，揭示潜伏的风险和损失，提出有操纵性、有建设性的审计建议，进一步规范票据市场秩序和完善我国票据法规体系。（一）了解

7、票据业务操纵流程，熟悉把握有关票据业务的法律法规和银行内部票据业务治理、授权授信的规定。可采取以下方法：调阅银行有关票据业务内部制度规定，与信贷部分、资金营运部分和财会部分、稽核部分相关职员座谈，全面了解其业务流程和有关授权授信、业务治理的规定;调阅近年来有关票据业务的外部检查和内部稽核报告，了解该行存在题目的类型及其整改情况等等。（二）利用机对数据进行分析，确定审计的重点单位和重点企业。调阅银行近几年来财务报表、银行承兑汇票签发、贴现台账和相关电子数据，全面了解近年来银行的票据业务总体规模和发展情况。以签发、贴现业务占比较大、近几年票据业务量增长速