2012年税务会计复习资料

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1、简答题1、如何理解税务会计的概念？答：税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动的资金运动进行核算监督和筹划的一门专业会计。税务会计并非与生俱有，而是社会经济发展到一定阶段的产物。2、简述税务会计和财务会计的联系和区别？答：联系：1、税务会计的资料来源于财务会计；2、在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面都是相同的。区别：1、目标不同；2、业务处理依据不同；3、核算程序不同；4、核算基础不同。3、税务会计的核算对象是什么？答、税务会计的核算对象是：应税收入、准予扣除项目金额、应纳税所得额、应纳税

2、额。4、税务会计有何职能和作用？答、职能：1、核算、反映涉税活动；2、监督、管理税务行为；3、提供税务咨询服务作用：1、有利于提高纳税人的纳税意识，帮助纳税人自觉履行纳税义务；2、有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系；3、有利于经济利益和社会利益的统一。名词解释1、税务会计：税务会计是指以国家税收法规为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论与方法，连续、系统、全面反映税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。2、应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应

3、纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，即在未来计税时的可抵扣金额将小于其账面价值，因此将增加未来的应纳税所得额。3、可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异，即在未来计税时的可抵扣金额将大于其账面价值，因此将减少未来的应纳税所得额。4、递延所得税负债：产生于应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，因而在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。5、递延所得税资产：产生于可抵扣暂时性差异。在估

4、计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。6、资产负债表债务法：是指以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法。7、暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。所得税会计:是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。12一、江南卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年3月发生以下业务：从农业生产者手

5、中收购烟叶40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的烟叶从收购地直接运往异地的某烟丝厂生产加工烟丝，烟丝加工完毕，企业收回烟丝时取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税税率17%，加工的烟丝当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的烟丝对外批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。本月的水电费用的进项税为4850元。要求：核算该企业本月应纳增值税、消费税，并作相应的会计处理解（1）购进烟叶:准予抵扣的增值税进项税额=12000

6、0×13%=15600(元)借:原材料（120000×（1-13%）104400应交税费—应交增值税(进项税额)15600贷:库存现金120000⑵发出委托加工物资:借:委托加工物资104400贷:原材料104400⑶支付加工费用和相关税费时:消费税组成计税价格=(104400+30000)/(1-30%)=213428.57(元)税法规定由受托方代收代缴的消费税=213428.57×30%=64028.57应纳增值税进项税额=30000×17%=5100借:委托加工物资(64028.57+30000+15000)109028.57应交税

7、费—应交增值税(进项税额)7650（30000×17%+15000×17%）贷:银行存款116678.57⑷收回委托加工已税消费品直接用于销售消费税计入成本(104400+15000+30000+64028.57=213428.57借：库存商品213428.57贷：委托加工物资213428.57⑸收回委托加工已税消费品直接用于销售，不再缴纳消费税.销售烟丝:借：银行存款304200贷：主营业务收入260000应交税费—应交增值税(销项税额)44200⑹结转成本:借:主营业务成本213428.57贷:库存商品213428.57⑺其它费用（运

8、输费可以抵扣7%）准予抵扣的增值税进项税额=12000*7%=840借：销售费用11160应交税费—应交增值税(进项税额)5690(840+4850）贷：银行存款16850（8）当月应纳增值税