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1、.重要性水平和细节测试审计抽样案例一、重要性水平案例我所新承接一家从事蓄电池生产销售的主板上市公司2011年的年报审计业务。该公司2011年6月上市，募集资金147,824万元。该公司截止2011年12月31日未审资产总额3,963,147,725.59元，净资产2,765,264,854.25元，2011年度未经审计营业收入3,067,999,079.11元，利润总额368,227,248.86元，公司2010年和2011年计入非经常性损益的政府补助分别为311万元和3,570万元，公司下辖十家子公司，有关子公司的信息如下表：（单位：万元）公司名称经营
2、范围公司简介资产总额营业收入利润总额A公司生产、销售：塑料制品，橡胶制品，化工制品（不含化学危险品），铅合金主要生产主体，其存货评估为重大风险。23,33423,7593,843B公司蓄电池生产、销售核心生产主体，其存货评估为中国大风险，募集资金使用主体。110,180161,39813,201C公司阀控密封式铅酸蓄电池、锂电池、镍氢电池及相关配件的生产、销售涉及环保搬迁11,48217,980-1,136D公司有色金属铅的电解、精炼；试剂硫酸、橡胶、塑料制品（不含超薄塑料购物袋）的生产、销售涉及环保搬迁，期货交易。24,39416,392986E公司普
3、通货运，货物装卸、仓储3,1345,486241F公司阀控密封式铅酸蓄电池、锂电池等特种电源的生产与销售（涉及国家前置行政许可的项目除外）8,086106-607G公司蓄电池产品技术开发、服务；蓄电池生产设备、工装研究开发、销售；蓄电池材料开发、咨询服务；电源技术开发、咨询服务；蓄电池产品质量体系咨询服务研发4,9352,866266H公司充电器、逆变器、电源管理器、路灯管理器、动力环境监控系统等144--100I公司高技术绿色电池、新能源电池及特种电池，起动、储能电源，及特种电源的技术开发、制造及销售。新成立105212.5J公司蓄电池（不含危险品）、
4、电池极板、电池隔膜、电池零部件、蓄电池生产设备、锂电池及其零部件、汽车零配件、塑料及塑料制品、橡胶及橡胶制品销售；货物及技术进出口新成立10,002-1.81.请确定集团审计的重要性水平，并简单分析理由；word资料.1.请确定实际执行的重要性水平，并简单分析理由；2.请确定特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平，并简单分析理由；3.请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平（首次承接），并简单分析理由；4.以上数据资料不变，假设我们是第二年对该公司进行审计，第一年审计后，我们的审计调整事项不多，公司经营正常。请确定重要组成部分的实际执行的重
5、要性水平，并简单分析理由；5.请确定明显微小错报的临界值，并简单分析理由。word资料.解答：（因每个注册会计师都有自己的职业判断，以下仅为参考答案，并非标准答案，允许你的答案与下列答案存在小的差异）1和2财务报表整体层面的重要性水平和实际执行的重要性水平报表整体重要性水平基准指标金额百分比重要性水平实际执行的重要性（1）（2）（3）＝（1）×（2）利润总额 36,823 5% 1,841.15 扣除非经常性损益的利润总额33,2535%1663800净资产 276,5261% 2,765.26 总收入 306,8001% 3,06
6、8 总资产 396,314 1% 3,963 选择此计算方法的原因:公司以营利为目的的上市公司，经营业绩稳定增长，非经利润较上年有较大幅度增长，上年1000万，今年3570万元。故按扣除非经常性损益的利润总额33,253万元的5%确定重要性水平。因该公司是我所今年新承接的业务，又是上市公司，故实际执行的重要性水平按财务报表整体重要性水平的50%取整确认。 3.特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平特定类别的交易、账户余额或披露（如适用）按报表整体的重要性水平的20－70％的标准确定报表整体重要性水平百分比实际执行的重要性（1）（2
7、）（3）＝（1）×（2）特定类别的交易 募集资金的使用1,66340%665期货交易1,66320%333关联交易1,66340%665应付职工薪酬1,66340%6654.组成部分分析（收入306816万元，资产总额391048，利润总额36684）新承接年份公司名称规模因素风险因素审计策略注册会计师A公司利润总额的10%错报风险较高特定审计B公司利润总额的36%错报风险较高全面审计C公司利润总额的6%错报风险较高特定审计D公司利润总额的2%错报风险较高特定审计E公司收入的2%错报风险较高特定审计word资料.F公司收入的0.03%错报风险较高特定
8、审计G公司收入0.9%错报风险较高特定审计H公司无收入，亏损错报风险低有限审计谷
