《会计学原理》教辅资料

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1、《会计学原理》辅导材料第一部分借贷记账法在工业企业的应用一一分录的编制一、资金筹集业务（一）权益资本的核算1•收到投资者投入的货币资金借:银行存款贷:实收资本收到投资者投入的机器设备等实物资产借:固定资产（或原材料等）贷:实收资本收到其他主体捐赠的资产借:固定资产（或银行存款或原材料等）贷:资本公积（二）从银行借款的核算1・借入期限在一年以内（含一年）的借款借:银行存款贷:短期借款34.29借入期限在一年以上的借款借:银行存款贷:长期借款34.30归还借款时做反向的分录二、生产准备业务（一）固定资产购入业务的核算1・购入不需安装的

2、固定资产：直接将买价、运杂费和增值税等计入固定资产账户借:固定资产贷:银行存款（或应付账款）2•购入需要安装的固定资产：先通过“在建工程”核算，交付使用后「11“在建工程”转入“固定资产”账户（1）固定资产买价、税金和运杂费的核算借:在建工程贷:银行存款（2）安装过程耗用原材料和人工成本的核算借:在建工程贷:原材料应付职工薪酬（3）验收合格交付使用吋借:固定资产贷:在建工程（二）材料采购业务的核算核算要点：一，先通过“物资（材料）采购”账八核算，再转入“原材料”账户二，材料的实际采购成本二买价+运杂费+入库前的挑选整理费等1•外购

3、材料，货款已用银行存款支付借:材料采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷:银行存款外购材料，货款尚未支付借:材料采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷:应付账款（或应付票据）3•预付货款的核算（难点）（1）预付货款时借：预付账款贷：银行存款（2）对方发货时，冲销预付款借：材料采购应交税金-应交增值税（进项税额）贷：预付账款（金额为价税合计数字）（3）若原预付款小于应付的货款，需补付借：预付账款贷：银行存款（4）若原预付款大于应付的货款，需对方退回借：银行存款贷：预付账款34.29支付运杂费的核算借：材料采购贷：银行存款（或库存现金

4、）34.30用银行存款偿述所欠货款时借：应付账款（或应付票据）贷：银行存款34.31结转验收入库的原材料的实际采购成木时借：原材料贷：材料采购三、生产业务的核算（一）生产费用的核算要点：一，直接费用（直接材料和直接人工）在发生时直接计入“生产成本”账户二，间接费用（车间耗用的间接材料、车间管理人员工资、办公费、水电费、机器折旧费、租金等）先计入“制造费用”，期末分配结转入“生产成本”账户1・原材料成本的核算：谁领用（耗用），谁承担生产某种产品领用，计入“生产成木”账八车间一般耗用领用，计入“制造费用”账八行政管理部门领用，计入“管

5、理费用”账户借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料2•人工成本的核算：谁的工资和福利费，谁承担生产产品工人的工资及福利费，计入“生产成本”账户车间管理人员的工资及福利费，计入“制造费川”账户行政管理人员的工资及福利费，计入“管理费用”账户销售部门人员的工资及福利费，计入“营业费用”账户（1）核算工资的分录借：生产成本制造费用管理费用营业费用贷：应付职工薪酬一工资（2）按工资额的计提福利费的分录借：生产成本制造费用管理费用营业费用贷：应付职匚薪酬--福利费（3）用现金或银行存款支付工资时借：应付工资贷：银行存款（或库存现金）（4）职

6、工报销医药费或向职工支付困难补助时借：应付职工薪酬一福利费贷：银行存款（或库存现金）制造费用的核算（1）计提固定资产折旧时借:制造费用（车间用固定资产的折旧）管理费用（管理部门用固定资产的折旧）贷：累计折旧（2）川银行存款或现金支付车间承担的水电费、办公费、劳动保护费、保险费等借：制造费用贷：银行存款（或库存现金）（3）待摊费用的核算材:先预付、后分摊的费川，如预付生产川机器设备租金、预付报刊杂志费、预付财产保险费等预付时：借：待摊费用贷：银行存款（或库存现金）摊销时：借：制造费用（车间承担部分）管理费用（行政管理部门承担部分）贷

7、：待摊费用⑷预提费用**的核算:先预提计入当期费用、后支付的费用，如预提短期借款利息、预提机器设备人修理费用等预提机器大修理费用时：借：制造费用贷：预提费用实际支付费川时：借：预提费川贷：银行存款（或库存现金）期末制造费用的分配与结转借：生产成本贷：制造费川（二）期末完工产品生产成本的结转：由“牛产成本”账户转入“库存商品”账户借：库存商品贷：生产成本四、产品销售业务的核算（一）销售收入的核算销售商品，货款及增值税已收存银行借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）销售商品，货款及增值税尚未收到或通过商业汇票结算

8、借：应收账款（或应收票据）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）3•预收货款的核算（难点）（1）收到预收货款时：借：银行存款贷：预收账款（2）按合同规定发货，冲销预收货款时：借：预收账款（金额为价款及增值税Z和）贷：主营业务收入应交税费-