《会计学原理》教辅资料

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1、《会计学原理》辅导材料第一部分借贷记账法在工业企业的应用----分录的编制一、资金筹集业务（一）权益资本的核算1.收到投资者投入的货币资金借:银行存款贷:实收资本2.收到投资者投入的机器设备等实物资产借:固定资产(或原材料等)贷:实收资本3.收到其他主体捐赠的资产借:固定资产(或银行存款或原材料等)贷:资本公积(二)从银行借款的核算1.借入期限在一年以内（含一年）的借款借:银行存款贷:短期借款2.借入期限在一年以上的借款借:银行存款贷:长期借款3.归还借款时做反向的分录二、生产准备业务（一）固定资产购入业务的核算1.购入不需安装的固定

2、资产：直接将买价、运杂费和增值税等计入固定资产账户借:固定资产贷:银行存款(或应付账款)2.购入需要安装的固定资产：先通过“在建工程”核算，交付使用后由“在建工程”转入“固定资产”账户（1）固定资产买价、税金和运杂费的核算借:在建工程贷:银行存款（2）安装过程耗用原材料和人工成本的核算借:在建工程贷:原材料应付职工薪酬（3）验收合格交付使用时借:固定资产贷:在建工程（二）材料采购业务的核算核算要点：一，先通过“物资（材料）采购”账户核算，再转入“原材料”账户二，材料的实际采购成本=买价+运杂费+入库前的挑选整理费等1.外购材料，货款已

3、用银行存款支付20借:材料采购应交税金-应交增值税(进项税额)贷:银行存款2.外购材料，货款尚未支付借:材料采购应交税金-应交增值税(进项税额)贷:应付账款(或应付票据)3.预付货款的核算（难点）(1)预付货款时借:预付账款贷:银行存款(2)对方发货时，冲销预付款借:材料采购应交税金-应交增值税(进项税额)贷:预付账款（金额为价税合计数字）(3)若原预付款小于应付的货款，需补付借:预付账款贷:银行存款(4)若原预付款大于应付的货款，需对方退回借:银行存款贷:预付账款4.支付运杂费的核算借:材料采购贷:银行存款(或库存现金)5.用银行存

4、款偿还所欠货款时借:应付账款(或应付票据)贷:银行存款6.结转验收入库的原材料的实际采购成本时借:原材料贷:材料采购三、生产业务的核算（一）生产费用的核算要点:一，直接费用（直接材料和直接人工）在发生时直接计入“生产成本”账户二，间接费用（车间耗用的间接材料、车间管理人员工资、办公费、水电费、机器折旧费、租金等）先计入“制造费用”，期末分配结转入“生产成本”账户1.原材料成本的核算：谁领用（耗用），谁承担生产某种产品领用，计入“生产成本”账户车间一般耗用领用，计入“制造费用”账户行政管理部门领用，计入“管理费用”账户借:生产成本制造费

5、用管理费用贷:原材料2.人工成本的核算：谁的工资和福利费，谁承担20生产产品工人的工资及福利费，计入“生产成本”账户车间管理人员的工资及福利费，计入“制造费用”账户行政管理人员的工资及福利费，计入“管理费用”账户销售部门人员的工资及福利费，计入“营业费用”账户（1）核算工资的分录借:生产成本制造费用管理费用营业费用贷:应付职工薪酬--工资（2）按工资额的14%计提福利费的分录借:生产成本制造费用管理费用营业费用贷:应付职工薪酬--福利费（3）用现金或银行存款支付工资时借:应付工资贷:银行存款（或库存现金）（4）职工报销医药费或向职工支

6、付困难补助时借:应付职工薪酬--福利费贷:银行存款（或库存现金）3.制造费用的核算(1)计提固定资产折旧时借:制造费用(车间用固定资产的折旧)管理费用(管理部门用固定资产的折旧)贷:累计折旧(2)用银行存款或现金支付车间承担的水电费、办公费、劳动保护费、保险费等借:制造费用贷:银行存款（或库存现金）(3)待摊费用的核算**:先预付、后分摊的费用，如预付生产用机器设备租金、预付报刊杂志费、预付财产保险费等预付时：借:待摊费用贷:银行存款（或库存现金）摊销时：借:制造费用(车间承担部分)管理费用(行政管理部门承担部分)贷:待摊费用(4)预

7、提费用**的核算:先预提计入当期费用、后支付的费用，如预提短期借款利息、预提机器设备大修理费用等预提机器大修理费用时：借:制造费用贷:预提费用实际支付费用时：借:预提费用贷:银行存款（或库存现金）4.期末制造费用的分配与结转20借:生产成本贷:制造费用(二)期末完工产品生产成本的结转:由“生产成本”账户转入“库存商品”账户借:库存商品贷:生产成本四、产品销售业务的核算（一）销售收入的核算1.销售商品，货款及增值税已收存银行借:银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.销售商品，货款及增值税尚未收到或通过商业汇票结算借

8、:应收账款（或应收票据）贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3.预收货款的核算（难点）(1)收到预收货款时:借:银行存款贷:预收账款(2)按合同规定发货，冲销预收货款时：借:预收账款(金额为价款及增值税之和)