税务会计和纳税筹划知识点归纳

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1、税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规基本原理和方法：会计学方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。2.税务会计与财务会计的关系联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；税务会计资料来源于财务会计。区别：税务会计财务会计目标提供企业税款的形成,计算,申报和缴纳等税务信息满足投资者,债权人,政府部门等的决策需求对象税务资金的运动资产,负债,权益,收入,费

2、用,利润核算基础权责发生制与收付实现制权责发生制3.税务会计的特点：法律性（税法导向性）、融合性（协调性）、筹划性二、税务会计的目标1.总体目标：提高经济效益。2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）；15正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。一、税务会计的模式1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2.税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计二、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现

3、。具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。5.应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。两个税务会计等式：

4、应税收入—扣除费用=应税所得计税依据×适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。三、税务会计的方法1.纳税计算方法；2.纳税调整方法；151.纳税申报方法；2.纳税筹划方法。一、税务会计基本假设1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。3.持续经营假设4.货币时间价值假设二、税务会计一般原则1.法定性原则2.修正

5、的应计制原则3.以财务会计核算为基础原则4.划分营业收益与资本收益原则5.配比原则6.税款支付能力原则第一章纳税筹划概述一、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点151.非违法性（本质特点）：是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征2.超前性：纳税义务通常具有滞后性。纳税筹划是一种指导性、预见性极强的管理活动。3.综合性：纳税筹划兼顾短期和长期效益、局部和整体利益4.时效性一、纳税筹划与偷税的区别1.在行为性质上：偷税是公然违反税法、

6、与税法对抗的一种行为。2.在法律后果上：偷税行为要承担相应的法律责任，受到制裁。3.在对税法的影响上：偷税是纳税人的一种藐视税法的行为，偷税成功与否和税法的科学性关系不大。二、纳税筹划与避税、节税的关系避税的构成要件：(1)纳税义务尚未产生；(2)通过不为法律所明确禁止的行为对其交易进行安排；(3)导致纳税义务不产生或者减轻纳税义务。狭义的纳税筹划=节税广义的纳税筹划=节税行为+避税行为偷税避税（广义纳税筹划）节税（狭义纳税筹划）1、性质违法，不合理非违法，不合理（有悖于税法立法意图）合法，合理2、发生

7、时间纳税义务发生后纳税义务发生前纳税义务发生之前3、效果损失大(金钱、声誉)只能获得短期经济利益能获得长期经济利益15对微观无利对微观有利对微观有利对宏观无利有利？无利？对宏观有利4、政府态度坚决打击和惩罚反避税保护、鼓励和倡导5、发展趋势越来越少越来越多越来越多一、纳税筹划的意义宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展2、有利于发挥税收的经济杠杆作用3、有利于国家不断地完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、有助于纳税人实现经济利益最大化3、有助于纳税人纳税意识增强二、纳

8、税筹划的原则1.守法原则2.经济原则：进行“成本效益分析”纳税筹划经济利益=筹划后的经济利益－筹划的经济成本(风险)3.综合原则：综合兼顾各税种以及纳税人利益相关者的利益。4.适时调整原则：因人、因地、因时的不同而适时调整。三、纳税筹划的目标15基本目标：就是减轻税收负担、争取税后利润最大化，其外在表现是纳税最少、纳税最晚，即实现“经济纳税”。具体目标：(1)实现涉税零风险(2)纳税成本最低化(3)税收负担最低化第一章增值税会计与筹划一、增