税务会计和纳税筹划答案

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税务会计与纳税筹划（第四版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）×13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（1）借：原材料30930应交税费——应交增值税（进项税额）5170贷：库存现金1000应付票据35100（2）借：在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：应收账款——光远厂30000贷：在途物资30000借：银行存款35100应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：应收账款——光远厂30000（3）借：在途物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：其他应收款1170贷：在途物资1000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170 （4）借：原材料10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1700000贷：应付账款3000000银行存款8700000（5）借：固定资产9000贷：银行存款9000借：固定资产5850贷：银行存款5850（6）借：管理费用6000制造费用24000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：管理费用3000制造费用27000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800（7）借：固定资产292500贷：实收资本292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400（8）借：固定资产292500贷：营业外收入292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400（9）借：制造费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510（10）借：委托加工物资4000贷：原材料4000借：委托加工物资1500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料5850贷：银行存款5850借：固定资产20000贷：银行存款20000（12）借：库存商品70000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：应付账款81900 借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81900贷：银行存款819002.2（1）借：银行存款40950贷：主营业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）5950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7020贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020（3）借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700（4）确认销售时借：长期应收款90000贷：主营业务收入90000同时借：主营业务成本60000贷：库存商品60000收到款项时借：银行存款35100贷：长期应收款30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100（5）借：银行存款46900贷：主营业务收入40000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额）6814.53（6）借：应收账款——光远厂187200贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）借：应收账款——光远厂46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（8）借：应收账款——光远厂46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800 （9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600（10）双方都要作购销处理借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：库存商品40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（11）借：在建工程4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850（12）借：长期股权投资5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（13）借：应付利润5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850（14）借：应付职工薪酬5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（15）借：营业外支出4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850（16）借：应收账款——光远厂73710贷：主营业务收入60000其他业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）107102.3（1）借：原材料300000应交税金——应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000借：主营业务成本12750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12750（2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800 贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1200第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D（2）C（3）B（4）B（5）A3.2多项选择题（1）ABC（2）ABCD（3）AB（4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×30%=150000元（2）应纳消费税额=20×220=4400元（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元本月应纳消费税额=6×150+30000×30%-1800=8100元如果是外购的，应纳消费税额也是8100元（5）消费税组成计税价格=70000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34239130.43元应纳消费税额=34239130.43×8%=2739130.44元增值税组成计税价格=70000×150+70000×150×200%+2739130.44=34239130.44元应纳增值税额=34239130.43×17%=5820652.18元3.2（1）借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税150000（2）借：应付职工薪酬34400贷：库存商品30000应交税费——应交消费税4400（4）取得收入时借：银行存款35100 贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100计提消费税时应纳消费税=6×150+30000×30%=9900元借：营业税金及附加9900贷：应交税费——应交消费税9900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税1800贷：待扣税金——待扣消费税1800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8100贷：银行存款8100（5）应纳关税=70000×150×200%=21000000元借：物资采购34239130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5820652.18贷：银行存款29559782.62应付账款——××外商105000003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款2000贷：其他业务收入1709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4000000×17%=680000元应纳消费税额=4000000×10%=400000元借：长期股权投资3080000贷：库存商品2000000应交税费——应交增值税（销项税额）680000——应交消费税4000003.6(1)购入原材料借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（2）购入已税烟丝借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款23400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000元应交消费税=6000×30%=1800元应交增值税=6000×17%=1020元借：销售费用6820贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）1020——应交消费税1800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29元应交消费税=15714.29×30%=4714.29元①借：委托加工物资10000贷：原材料10000②借：委托加工物资1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170③借：委托加工物资4714.29贷：银行存款4714.29④收回后借：库存商品15714.29贷：委托加工物资15714.29⑤销售借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400⑥借：主营业务成本15714.29贷：库存商品15714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90000×17%=15300元应纳消费税额=90000×45%+150×6=41400元借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15300借：营业税金及附加41400贷：应交税费——应交消费税41400（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元3.7进口消费税组成计税价格=[10×100×（1+200%）]÷（1-8%）=3260.87万元进口应纳消费税额=3260.87×8%=260.87万元进口应纳增值税额=3260.87×17%=554.35万元以上两项由海关代征增值税销项税额=80×[35.1÷（1+17%）]×17%=408万元 当月应纳增值税额=408-554.35=-146.35万元，留待以后抵扣借：物资采购32608700应交税费——应交增值税（进项税额）5543500贷：银行存款38152200借：银行存款28080000贷：主营业务收入24000000应交税费——应交增值税（销项税额）4080000第四章关税会计□知识题•知识应用4.1单项选择题（1）A（2）B（3）C（4）A4.2多项选择题（1）ABCD（2）ABCD（3）ABC（4）ABCD4.3判断题（1）×货物和物品（2）×也可在主管地征收□技能题•计算分析题4.1（1）关税=200000×7.5×10%=150000元（2）完税价格=（200000+20000）×6.6÷（1-2%）=1481632.65元关税=1481632.65×10%=148163.27元（3）完税价格=200000×7÷（1-2%）=1428571.43元关税=1428571.43×10%=142857.14元（4）完税价格=200000×6.6÷（1+10%）=1200000元出口关税=1200000×10%=120000元（5）完税价格=（200000-10000-3000）×6.6÷（1+10%）=1122000元出口关税=1122000×10%=112200元（6）完税价格=（200000-10000）×6.6÷（1+10%）=1140000元出口关税=1140000×10%=114000元4.2（1）借：物资采购1650000应交税费——应交增值税（进项税额）280500贷：银行存款——美元现汇存款1500000——人民币存款430500采购成本=（20+20×10%）×7.5=165万元应纳增值税=1650000×17%=280500元（2）借：物资采购1629795.92应交税费——应交增值税（进项税额）277065.31贷：银行存款——美元现汇存款1481632.65——人民币存款425228.58采购成本=1481632.65+148163.27=1629795.92元应纳增值税=1629795.92×17%=277065.31元（3）借：物资采购1571428.57 应交税费——应交增值税（进项税额）267142.86贷：银行存款——美元现汇存款1428571.43——人民币存款410000采购成本=1428571.43+142857.14=1571428.57元应纳增值税=1571428.57×17%=267142.86元（4）借：营业税金及附加120000贷：银行存款120000（5）借：营业税金及附加112200贷：银行存款112200（6）借：营业税金及附加114000贷：银行存款1140004.3应纳关税=（100+1-3）×6.6×10%=64.68万元4.4应纳关税=50×10%=5万元4.5应纳关税=[300000÷（1+2%）+10000]×6.6÷（1+10%）×10%=182470.59元第5章□知识题•知识应用5.1单项选择题（1）C（2）C（3）A（4）D5.2多项选择题（1）ACD（2）ABD（3）ABC（4）AC□技能题•计算分析题5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×7×（17%-13%）=8.4万元当期应纳税额=500-（300-8.4）-10=198.4万元5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×6.8×（17%-13%）=13.6万元当期应纳税额=800×17%-（100-13.6）=49.5万元借：主营业务成本136000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1360005.3当期进项税额=230万元当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.8×（17%-13%）=48.96万元当期应纳税额=700×17%-（230-48.96）=-62.04万元当期免抵退税额=180×6.8×13%=159.12万元159.12万元>62.04万元当期应退税额=62.04万元当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元5.4（1）购进商品时借：物资采购50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500（2）商品入库时借：库存商品50000贷：物资采购50000 （3）出口销售实现时借：应收账款67000贷：主营业务收入67000（4）计算应收的出口退税=50000×13%=6500元借：应收出口退税6500贷：应交税费——应交增值税（出口退税）6500（5）当退税差额转账时借：主营业务成本2000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2000（6）收到出口退税款时借：银行存款6500贷：应收出口退税65005.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1300×（17%-13%）-700×（17%-13%）=24万元当期应纳税额=1.02-（18-24）=7.02万元借：主营业务成本240000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）240000第6章□知识题•知识应用6.1单项选择题（1）D（2）B（3）C（4）B（5）D6.2多项选择题（1）ABD（2）AB（3）CD（4）AC（5）BD6.3判断题（1）√（2）×营业税的纳税人包括外资企业和外国企业（3）×一律按增值税计税（4）×无论采用何种结算方式，营业税均包括原材料价款和其他工程结算收入（5）×这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务（6）√（7）√□技能题•计算分析题6.1（1）营业税额=（200000-100000）×3%=3000元（2）营业税额=（5000×20-50000-10000-10000）×5%=1500元（3）营业税额=（200000-80000-50000-30000）×5%=2000元（4）营业税额=（100000+80000+10000）×3%=57000元（5）营业税额=（3000+40000）×3%=1290元（6）营业税额=（100000-20000-15000）×3%=1950元（7）营业税额=10000×3%+500×5%=325元6.2（1）借：营业税金及附加3000贷：应交税费——应交营业税3000（2）借：营业税金及附加1500 贷：应交税费——应交营业税1500（3）借：营业税金及附加57000贷：应交税费——应交营业税57000（4）借：营业税金及附加1950贷：应交税费——应交营业税1950（5）应缴售房营业税额=3000000×5%=150000元借：营业税金及附加150000贷：应交税费——应交营业税150000预收款应缴营业税=2000000×5%=100000元借：应交税费——应交营业税100000贷：银行存款1000006.3（1）家属楼完工时借：固定资产9700000贷：在建工程9700000（2）家属楼出售时应按售价的5%缴纳销售不动产营业税应纳营业税额=1200×5%=60万元同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补缴建筑环节营业税为：应纳营业税=970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33万元并做如下会计分录：①取得收入时借：银行存款12000000贷：主营业务收入12000000②计提税金时借：营业税金及附加600000贷：应交税费——应交营业税600000③补提建筑环节营业税时借：固定资产330000贷：应交税费——应交营业税330000④结转销售不动产成本时借：主营业务成本10030000贷：固定资产10030000⑤上缴营业税时借：应交税费——应交营业税930000贷：银行存款9300006.4（1）取得转让收入时借：银行存款2500000贷：其他业务收入2500000（2）结转专利技术成本借：其他业务支出2000000贷：无形资产2000000（3）计提营业税时应纳营业税额=2500000×5%=125000元 借：其他业务支出125000贷：应交税费——应交营业税125000（4）缴纳营业税时借：应交税费——应交营业税125000贷：银行存款1250006.5（1）将厂房作清理时借：固定资产清理100000累计折旧100000贷：固定资产200000（2）发生清理费用借：固定资产清理15000贷：银行存款15000（3）收到销售收入借：银行存款150000贷：固定资产清理150000（4）计提应交营业税应交营业税额=150000×5%=7500元借：固定资产清理7500贷：应交税费——应交营业税7500（5）结转清理净收益时借：固定资产清理27500贷：营业外收入275006.6（200000-100000-20000-10000-30000）×5%=2000元6.7（3000+6000+6000）×15%=2250元6.81000×5%+(50000+5000-40000)×5%=50+750=800元第7章•知识应用7.1单项选择题（1）A（2）D（3）C（4）B（5）B（6）D（7）C（8）C（9）C（10）C□技能题•计算分析题7.1应纳资源税=（700+200-50）×12=10200元7.2应纳资源税=3125×32×1.3×（1-30%）=91000元7.3应纳资源税=〔50000+3000÷68%〕×0.6×（1-30%）=22852.94元7.4应纳资源税=〔70000+50000+5×1.2〕×25=3000150元7.5应纳资源税=1000×24=24000元借：营业税金及附加24000贷：应交税费——应交资源税240007.6应纳资源税=800×1.3×（1-30%）=728元借：营业税金及附加728贷：应交税费——应交资源税7287.7应纳资源税=（1000+500）×22=33000元借：营业税金及附加33000 贷：应交税费——应交资源税330007.8借：应交税费——应交资源税3000贷：银行存款3000第8章•知识应用8.1单项选择题（1）B（2）D（3）D（4）C8.2多项选择题（1）ABCD（2）AC（3）AB（４）ＡＢＣＤ（５）AD8.3判断题（1）√（2）×（3）×企业境内外之间的盈亏不可以相互弥补（4）√（5）×经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除（6）√（7）×（8）×应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税（9）×（10）√□技能题•计算分析题8.1（1）允许税前扣除的捐赠支出限额=3000×12%=360万元在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。应纳税所得额=3000-50=2950万元（2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元”税前扣除的职工工会经费=200×2%=4职工福利费=200×14%=28职工教育经费=200×2.5%=5在计算应纳税所得额时，不需调整（3）业务招待费扣除限额=20000×5‰=100万元业务招待费的60%=105×60%=63万元业务招待费的扣除额为63万元（4）第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5万元（5）去掉题目中“（该商场有职工120人，计税工资标准为每月800元/人）”①准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8000×5‰=40万元业务招待费的60%=30×60%=18④全年应纳税所得额=8000-4500-59.5-18-1500=1922.5万元 ⑤当年应纳所得税额=1922.5×25%=480.625万元8.2（1）中国境内工薪收入应纳税额①月工资收入=35000÷12=2917元②月应纳税所得额=2917-2000=917元③月应纳税额=917×10%-25=66.7元④年工薪收入应纳税额=66.7×12=800.4元（2）中国境内稿酬收入应纳税额=（2000-800）×20%×（1-30%）=168元（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=8000×（1-20%）×20%=1280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1280元，不用在我国补缴税款。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=3000×5%=150元，该纳税人在B国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣150元，不用在我国补缴税款。该纳税人应纳个人所得税=800.4+168=968.4元8.3A绘画收入应纳的个人所得税=43000×（1-20%）×20%=6880元BA、B国收入应纳的个人所得税款①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=150000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800元，李某在A国实际缴纳的税款12000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800（16800-12000）元。②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10000×5%=500元，李某在B国实际缴纳的税款2500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣500元，不用在我国补缴税款。C取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。D贷款利息应纳的个人所得税款=5000×20%=1000元李某应纳个人所得税税款=6880+4800+1000=12680元第9章•知识应用9.1单项选择题（1）B（2）D（3）C（4）C（5）B9.2多项选择题（1）CD（2）AD（3）CD（4）ABD9.3判断题（1）×合作建房后分房自用的可免缴土地增值税（2）√（3）√（4）×房地产交换双方取得的是实物形式的收入□技能题•计算分析题9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10%（150万元），可据实扣除扣除项目金额=（300+1200）×（1+20%）+150+7.7+150=2107.7万元增值额=3000-2107.7=892.3万元 增值额占扣除项目金额=892.3÷2107.7=42.34%应纳税额=892.3×30%=267.69万元9.2扣除项目金额=（500+1500）×（1+20%）+200+10+100+（500+1500）×5%=2810万元增值额=4000-2810=1190万元增值额占扣除项目金额=1190÷2810=42.35%应纳税额=1190×30%=357万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额=（500+1500）×（1+20%）+200+10+（500+1500）×10%=2810万元增值额=4000-2810=1190万元增值额占扣除项目金额=1190÷2810=42.35%应纳税额=1190×30%=357万元9.3借：递延所得税资产——土地增值税500000贷：应交税费——应交土地增值税500000借：应交税费——应交土地增值税500000贷：银行存款500000借：营业税金及附加800000贷：应交税费——应交土地增值税300000递延所得税资产——土地增值税500000借：应交税费——应交土地增值税300000贷：银行存款3000009.4扣除项目金额=300×50%+40=190万元增值额=400-190=210万元增值额占扣除项目金额=210÷190=110.53%应纳税额=210×50%-190×15%=76.5万元转让时借：固定资产清理800000累计折旧1200000贷：固定资产2000000收到转让收入时借：银行存款4000000贷：固定资产清理4000000应交流转税时借：固定资产清理400000贷：应交税费——应交营业税等400000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理765000贷：应交税费——应交土地增值税765000上缴税金时借：应交税费——应交土地增值税765000——应交营业税等400000贷：银行存款1165000 9.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额(1)计算扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额=2000×(1-1/4)=1500(万元)②支付开发成本=6000(万元)③扣除税金=18000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)④应计提开发费用=(1500+6000)×10%=750(万元)⑤加计扣除费用=(1500+6000)×20%=1500(万元)⑥扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元)(2)增值额=18000-10740=7260(万元)(3)增值额占扣除项目的比率=7260÷10740×100%≈67.60%(4)应缴土地增值税=7260×40%-10740×5%=2367(万元)第10章•知识应用10.1单项选择题（1）A（2）C（3）D（4）C（5）B（6）D（7）B（8）A10.2多项选择题（1）ABC（2）ABD（3）BD（4）ABCD（5）ABCD（6）BC（7）CD（8）ABC（9）ABCD（10）ABC10.3判断题（1）√（2）×货物出口时不退还已纳的城市维护建设税（3）×进口货物时，不征收城市维护建设税（4）×各方均为印花税的纳税义务人（5）√（6）×应就增加金额的部分补贴印花（7）√（8）×车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收□技能题•计算分析题10.1应纳城市维护建设税=（10+12）×7%=1.54万元借：营业税金及附加15400贷：应交税费——应交城市维护建设税15400缴纳税款时借：应交税费——应交城市维护建设税15400贷：银行存款1540010.2应纳营业税额=（20-12-2）×5%=0.3万元应纳城市维护建设税额=3000×5%=150元借：营业税金及附加150贷：应交税费——应交城市维护建设税15010.3企业2005年应纳印花税=（6000000+1000000）×0.5‰-2000=1500元借：管理费用1500 贷：银行存款150010.4土地使用税=（5000+4000+11000）×2=40000元借：管理费用40000贷：应交税费——应交土地使用税40000借：应交税费——应交土地使用税40000贷：银行存款4000010.5应是A交契税，应交契税=（150-100）×3%=1.5万元借：固定资产515000贷：应付账款——B企业500000应交税费——应交契税15000第11章11.1（1）D（2）A（3）D（4）A（5）A11.2（1）ABC（2）ABC（3）ABCD（4）ABCD（5）ABCD（6）ABCD（7）ABCD（8）ABC第12章12.1（1）ABC（2）ABCD12.2（1）×（2）√（3）×