认定、审计目标与审计程序

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1、认定、审计目标与审计程序u第5章——审计目标5.2——认定与具体审计目标l认定的含义（重点理解并掌握）认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。l认定的分类（一）与所审计期间各类交易与事项相关的认定1．发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。2．完整性：所有应当记录的交易与事项均已记录。3．准确性：与交易与事项有关的金额及其他数据已恰当记录。4．截止：交易与事项已记录于正确的会计期间。5．分类：交易与事项已记录于恰当的账户。（二）与期末账户余

2、额相关的认定1．存在：记录的资产、负债与所有者权益是存在的。2．权利与义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。3．完整性：所有应当记录的资产、负债与所有者权益均已记录。4．计价与分摊：资产、负债与所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（三）与列报与披露相关的认定1．发生以及权利与义务：披露的交易、事项与其他情况已发生，且与被审计单位有关。2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3．分类与可理解性：财务信息已被恰当地列报与描述，且披露内容表述

3、清楚。4．准确性与计价：财务信息与其他信息已公允披露，且金额恰当。u第13章——销售与收款循环的审计13.3——销售与收款循环的实质性程序一、测试“登记入账销售交易”真实性二、测试“销售交易”的完整性三、营业收入的审计目标与实质性程序四、应收账款的审计目标与实质性程序10l营业收入的审计目标与实质性程序营业收入实质性程序被审计单位：　　甲公司　　　　项目：　　　　　营业收入　　　　编制：　　　　　A　　　　　　日期：　　　　2012/01/16　　　　索引号：　　　　　SA　　　　　财务报表截止日/期间：　2011年度　　复核：　

4、　　　　　　　　B　　　　　日期：　　　　　　　2012/01/20　　（一）审计目标与认定对应关系表（教材P293）审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A．利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关√B．所有应当记录的营业收入均已记录√C．与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录√D．营业收入已记录于正确的会计期间√E．营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报√认定——目标——设计实施程序——获取证据证明认定，实现目标（二）具体审计目标与财务报表相关认定的实质性程序（教材P293-297）审计

5、目标可供选择的实质性程序（仅以主营业务收入为例）C1．获取或编制营业收入明细表AC或BC2．实质性分析程序（在以下（三）中说明细节）ACD或BCD3．检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然的收入是否符合既定收入确认原则、方法C4．获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无以低价或高价结算的方法，相互之间有无转移利润的现象ACD/BCD5．抽取本期一定数量的发运凭证，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一

6、致ACD6．抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致AC7．结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额ACD8．对于出口销售，应当将销售记录10与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，必要时向海关函证D9．销售的截止测试（在以下（四）中说明细节）A10．存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性C11．销售折扣与折让ACDE或BCDE12．检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售

7、、商品需要安装与检验的销售、附有退回条件的销售、售后租回、售后回购、以旧换新、出口销售等，选择恰当的审计程序进行审核AC13．调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、价格、数量、金额与比例，并记录占总销售收入的比例。对于合并范围内的销售活动，记录应予合并抵销的金额AC14．调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量与金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销E15．确定主营业务收入列报是否恰当l应收账款的审计目标与实质性程序应收账款实质性程序被审计单位：甲公司项目：应收账款编制：A日期：2012/01/16索引号：ZD财务报

8、表截止日期：2011/12/31复核：B日期：2012/01/20（一）审计目标与认定的对应关系表（教材P298）审计目标财务报表认定存在完整性权利与义务计价与分摊列报A.资产负债表中记录的应收账款是存在的√B．所有应当记录的应收账款均已记录√C.