认定审计抽样具体审计程序

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1、认定：指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。如：存货3000元：存在，恰当的金额（3000），完整，所有权认定分为3个层面：1.与交易和事项相关的认定，主要体现在利润表中2.与期末账户余额相关的认定，主要体现在资产负债表中3.列报相关的认定管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。（一）与各类交易和事项相关的认定与具体目标1.发生性：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实

2、的。2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。由完整性认定推到的审计目标是已发生的交易确定已经记录。3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。它的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。4.截止性：交易和事项已记录于正确的会计期间。5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。（二）与期末账户余额相关的认定1.存在性：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务1.完整性：所有应当记录的资产、负债和所

3、有者权益均已记录。2.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（一）与列报相关的认定1.发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。交易只能发生余额只能存在存在性完整性具体审计程序1检查记录或文件指注册会计师对被审计单位内部或外部生

4、成的记录或文件进行审查。2.检查有形资产指注册会计师对资产实物进行审查。主要使用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。它能为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据3观察指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或执行的程序4询问指注册会计师以书面或口头的方式，向------被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息。需要印证5函证指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，

5、获取和评价审计证据的过程。可靠性较高6重新计算指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。7重新执行指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位控制组成部分的程序或控制8分析程序指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与其数据严重偏离的波动和关系。分析程序的使用是有前提的，即在没有反证的情况下，被分析数据之间存在某种预

6、期关系。如果不存在预期关系，不应运用分析程序。风险评估程序、实质性测试及财务报表总体复核在运用分析程序时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额和比率、趋势进行比较。如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注会对被审计单位及其环境的了解不一致，而管理层无法给出合理解释，则应考虑财报可能存在重大错报风险趋势分析法比率分析法合理性测试法总体审计程序与具体审计关系总体审计程序具体审计程序风险评估程序询问、观察、检查记录或文件、分析程序控制测试重

7、新执行、检查记录或文件、观察、询问实质性程序检查记录或文件、检查有形资产、函证、重新计算、分析程序审计目标相应的审计程序存货确定存在（存在性）存货盘点，观察程序存货已全部登记入账（完整性）顺差法：即检查原始凭证到账簿记录存货确实为企业单位拥有（权利和义务）询问、检查相关原始凭证存货估计正确（估价或分摊）计价测试，分析程序审计抽样：指注册会计师对某类交易或账户余额中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。选取全部项目进行测试的情形：1.总体由少量的大额项目构成2.存在特别风险

8、且其他方法未能提供充分、适当的审计证据3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。选取特定项目进行测试1.大额或关键项目2.超过某一金额的全部项目3.被用于获取某些信息的项目4.被用于测试控制活动的项目抽样风险与非抽样风险抽样风险：指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。分为两种类型：（1）在控制测试中，Ø信赖过度风险（注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险）—影响审计