财务会计ch2货币资金

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1、第二章货币资金1基本内容库存现金银行存款其他货币资金2货币资金货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。分类：根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。3第一节库存现金库存现金：是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。特征：具有货币性、通用性和无限制可流通性等基本特征4库存现金一、库存现金的管理（一）库存现金使用范围的界定：8条1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用

2、以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点以下的零星支出；8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。5库存现金（二）库存现金限额的管理库存现金限额：是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。所核定的库存现金限额一般不超过该单位3-5天正常零星开支所需，距银行较远的单位经核定可放宽至最多不超过15天正常零星开支所需。6库存现金（三）库存现金收支的管理开户单位的现金收入应于当天营业终了前送存开户银行，当日送存确有困难的，

3、由开户银行确定送存时间；不得“坐支”现金不准用不符合财务会计制度的凭证顶替库存现金7库存现金不准“白条顶库”；不准编造用途套取现金；不准互相借用现金；不准利用银行账户替其他单位和个人套取现金；不准将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行；不准“公款私存”；不准设置“小金库”等8库存现金二、库存现金的核算（一）库存现金的序时核算——通过设置并登记现金日记账的方法来进行（二）库存现金的总分类核算——企业应设置“库存现金”科目以满足核算的需要企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目进行核算9库存现金三、备用金

4、的核算1.备用金的定义：是指企业拨付给内部用款部门或职工个人为办理企业经济业务所需的日常零星开支的备用款项，比如差旅费、零星办公费支出等。2.备用金的管理（2种方式）（1）定额备用金制——是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。10定额备用金制的核算库存现金拨付备用金：借：备用金贷：库存现金报销，补足定额：借：管理费用贷：库存现金取消定额管理：借：库存现金贷：备用金11（2）不定额备用金制——又称临时备用金，是指单位根据内部各

5、部门或工作人员临时的用款需要经批准并预付的备用款项。库存现金财务部门根据用款凭证一次性审批报账，采用多退少补的方法予以结账。12不定额备用金制的核算库存现金拨付备用金：借：备用金贷：库存现金报销：借：管理费用库存现金贷：备用金13库存现金四、库存现金的清查1.现金清查的方法：定期或不定期地进行实地盘点2.清查要求：做到日清月结，账款相符3.账务处理（1）单纯记账错误：按规定方法予以更正（2）待查原因：通过“待处理财产损溢”科目核算14现金清查的核算——盘盈库存现金发现多余款：借：库存现金贷：待处理财产损溢经查原因不

6、明：借：待处理财产损溢贷：营业外收入经查属于多收应退回款：借：待处理财产损溢贷：其他应付款15现金清查的核算——盘亏库存现金发现短缺：借：待处理财产损溢贷：库存现金经查原因不明：借：管理费用贷：待处理财产损溢经查属于少收应补收款：借：其他应收款贷：待处理财产损溢16第二节银行存款一、银行存款的管理根据中国人民银行1997年9月19日颁布的《支付结算办法》规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设结算账户，以办理存款、取款和转账等业务。企业在银行开立人民币存款账户的，应当遵守中国人民银行《人民币银行结算账户管理办法

7、》的各项规定。17银行存款1.银行存款开立账户的管理银行结算账户按用途可分为基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户18银行存款基本存款账户：是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户一般存款账户：是存款人在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户临时存款账户：是存款人因临时经营活动需要开立的账户专用存款账户：是存款人因特定用途需要开立的账户19银行存款（1）企业在银行开立结算账户中，不得违反本办法的规定在多家银行机构开立基本存款账户（2）也不得在同一家

8、银行的几个分支机构开立一般存款账户（3）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户（4）企业在银行开设结算账户后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行（5）在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户办理结算（除有其他规定外）。20银行存款2.银行结算纪律的规定银行结算纪律：是指通过银行办理转账结算的各单