盈余管理收入模型研究

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1、中文摘要盈余管理是近20年來会计理论研究的一个热点，其中针对如何使用模型计量盈余管理是研究的关键，然而，使用的模型并不单一，模型的效果也存在相当大的争议，其屮较为主流的为应计利润模型和收入模型。木文在StephenR.Stubben提出的模型的基础上引入了一个新的收入模型，并与现有的Jones模型和修正Jones模型对比，尝试找到一个较好衡量盈余管理的模型。通过使用借鉴夏立军捉出的模型检验方式，利用边际ROE与盈余管理的内在关系，对三个模型的检验能力进行比较。研究结果表明，三个模型都对盈余管理有一定的检测能力，但三者Z间的检验功效并没有明显的弟异。因此，收入模型对盈余管理的检验能力述有

2、待验证。关键词：盈余管理，收入模型，边际ROEAbstractEarningsmanagementisaheatedtopicinrecent20yearsofaccountingtheory,inwhichtheuseofeconometricmodelsforearningsmanagementisthekeytothestudy,however,modelselectionaswellastheeffectofthemodelisconsiderablecontroversy.Twoofthemostmainstreammodelaretherevenuemodelandthea

3、ccrualmodel.BasedonthemodelputoutbyStephenR.Stubben、thispaperintroducedanewrevenuemodel,andwiththeexistingJonesmodelandmodifiedJonesmodelcomparison,trytofindoutabettermeasureofcarningsmanagement.ByusingthereferencemodelproposedinspectionXiaLijun,andtheintrinsicrelationshipbetweenthemargirmlROEan

4、dearningsmanagement,thethesiscomparedtheeibilityofthreemodelstodetectearningmanipulation.Theresultsshowthatallthreemodelsofearningsmanagementhassomehowofabilitytodetect,buttheefficacybetweenthethreedidnotshowsignificantdifferences.Therefore,therevenuemodelfortestingtheabilityofearningsmanagement

5、hasyettobeverified.Keywords:Earningsmanagement,revenuemodels,marginalROE目录中文摘要IAbstractII目录Ill1.引言12.文献综述22.1国外文献综述22.2国内文献综述43.研究设计53.1收入模型假设和理论分析53.2样本选择73.3盈余管理模型的检验模型84•研究结果与分析104.1描述性统计特征和相关分析104.2模型多元回归估计结果124.3操纵性应计利润（收入）的T检验结果134.4盈余管理检验模型的回归结果135•研究结论、政策建议和局限性145.1研究结论145.2政策建议145.3本文局限

6、性15参考文献16致谢191.引言开始于上个世纪80年代，发展到目前为止，盈余管理已经成为会计理论学术研究以及实证研究的一个重要领域。在会计学术研究和各种大众媒体(McNichols,2000)①的高度关注下,以及一系列的会计丑闻(Enron,WorldCom)和相关会计法律法规出台的综合影响下，使得盈余管理的研究分析更显重要性。有关盈余管理的研究领域非常广泛，然而，如何计量盈余管理的程度一直是近20多年来的研究关键。另一方面，盈余管理一直都是投资分析师，审计师，其他相关的研处人员或者投资人士所较为关心的焦点。对于分析师和市场投资者，了解盈余管理对于评估上市公司业绩能力十分重要。同时，

7、知道哪些公司实施了盈余操控，以及如何实施的过程，对于管理者和行业标准等相关规则制定者而言，都非常有用。但是，不论出于哪一•种动机能够找到一个可以较为有效，可靠衡量盈余管理程度的方法或者模型都是非常重要的。根据西方国家的学者所做的大量学术研究來看，主要都是针对盈余管理程度的衡量或者计算。目前，人概有三种比较有名的模型，分别是应计利润分离模型，盈余概率分布模型，和特定应计利润项口模型。过去的20年里，学术界对于应计利润分离模型的批评(Dechow1