盈余管理系统收入模型研究

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1、实用文档中文摘要盈余管理是近20年来会计理论研究的一个热点，其中针对如何使用模型计量盈余管理是研究的关键，然而，使用的模型并不单一，模型的效果也存在相当大的争议，其中较为主流的为应计利润模型和收入模型。本文在StephenR．Stubben提出的模型的基础上引入了一个新的收入模型，并与现有的Jones模型和修正Jones模型对比，尝试找到一个较好衡量盈余管理的模型。通过使用借鉴夏立军提出的模型检验方式，利用边际ROE与盈余管理的内在关系，对三个模型的检验能力进行比较。研究结果表明，三个模型都对盈余管理有一定的检测

2、能力，但三者之间的检验功效并没有明显的差异。因此，收入模型对盈余管理的检验能力还有待验证。关键词：盈余管理，收入模型，边际ROE标准文案实用文档AbstractEarningsmanagementisaheatedtopicinrecent20yearsofaccountingtheory,inwhichtheuseofeconometricmodelsforearningsmanagementisthekeytothestudy,however,modelselectionaswellastheeffectof

3、themodelisconsiderablecontroversy.Twoofthemostmainstreammodelaretherevenuemodelandtheaccrualmodel.BasedonthemodelputoutbyStephenR.Stubben,thispaperintroducedanewrevenuemodel,andwiththeexistingJonesmodelandmodifiedJonesmodelcomparison,trytofindoutabettermeasur

4、eofearningsmanagement.ByusingthereferencemodelproposedinspectionXiaLijun,andtheintrinsicrelationshipbetweenthemarginalROEandearningsmanagement,thethesiscomparedtheabilityofthreemodelstodetectearningmanipulation.Theresultsshowthatallthreemodelsofearningsmanage

5、menthassomehowofabilitytodetect,buttheefficacybetweenthethreedidnotshowsignificantdifferences.Therefore,therevenuemodelfortestingtheabilityofearningsmanagementhasyettobeverified.Keywords:Earningsmanagement,revenuemodels,marginalROE标准文案实用文档目录中文摘要IAbstractII目录I

6、II1.引言12.文献综述22.1国外文献综述22.2国内文献综述43.研究设计53.1收入模型假设和理论分析53.2样本选择63.3盈余管理模型的检验模型84.研究结果与分析104.1描述性统计特征和相关分析104.2模型多元回归估计结果114.3操纵性应计利润（收入）的T检验结果124.4盈余管理检验模型的回归结果125.研究结论、政策建议和局限性135.1研究结论135.2政策建议145.3本文局限性14参考文献16致谢19标准文案实用文档1.引言开始于上个世纪80年代，发展到目前为止，盈余管理已经成为会计

7、理论学术研究以及实证研究的一个重要领域。在会计学术研究和各种大众媒体（McNichols，2000）在2005-2008年间，在会计著名期刊TheAccountingReview,JournalofAccountingandEconomics,和JournalofAccountingResearch上，有超过40篇关于应计利润的文章的高度关注下，以及一系列的会计丑闻（Enron，WorldCom）和相关会计法律法规出台的综合影响下，使得盈余管理的研究分析更显重要性。有关盈余管理的研究领域非常广泛，然而，如何计量盈

8、余管理的程度一直是近20多年来的研究关键。另一方面，盈余管理一直都是投资分析师，审计师，其他相关的研究人员或者投资人士所较为关心的焦点。对于分析师和市场投资者，了解盈余管理对于评估上市公司业绩能力十分重要。同时，知道哪些公司实施了盈余操控，以及如何实施的过程，对于管理者和行业标准等相关规则制定者而言，都非常有用。但是，不论出于哪一种动机能够找到一个可以较为有效，可靠衡量盈