财务风险控制

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1、8/31/20212一、财务风险的种类1、企业风险无处不在风险常被厌恶，但避开它，你很难成就大业，创造巨额财富！关键是怎样冒险？冒怎样的险？怎样控制风险？2、财务风险是企业风险的核心财务是信息和资金的集散地其他风险最终反应为财务风险财务风险的控制已融入其他各个方面8/31/202133、财务风险的防范集团企业：集团财务管控体系建设单体企业：内部控制体系建设母公司财务采购生产销售投资子公司财务采购生产销售投资集团财务控制企业内部控制企业内部控制一、财务风险的种类8/31/20214集团财务控制体系会计信息现金流量制度约

2、束人的约束审计约束预算管理二、集团财务管控财务事项权限分配8/31/202151、会计信息控制统一使用新的《企业会计制度》执行会计准则；力求会计软件统一，在未统一的情况下，使用统一报表报送软件；建立财务OA系统，加强财务系统交流；通过董事会审批各子公司《会计核算制度》（收入确认、成本确认）；开展关联交易控制；开展执业判断控制：折旧的年限与方法；八项准备金的计提比例；存货计价的原则；资本化标准等。二、集团财务管控8/31/20216二、集团财务管控帐户管理资金集中管理大额现金流动监控运营资金管理盈余管理融资及担保控制重

3、大投资支出控制资产处置控制2、现金流量控制8/31/202173、财务委派制被委派人员的角色定位单首长制（直接对董事会负责）双首长制（直接对总经理负责，同时也直接对董事会负责）财务委派制度的实现通道直接委派推荐委派二、集团财务管控8/31/202184、制度的控制类别：第一类：仅适用于母公司的财务制度；第二类：母公司用于控制子公司的财务制度；第三类：母子公司共同遵守的财务制度；第四类：仅适用于子公司的财务制度。各公司是财务制度建设主体；母公司明确制度建设主体思想，提供范本；母子公司通过各自董事会审批各项财务制度，并检

4、查其是否符合主体思想和范本要求。权限：二、集团财务管控8/31/202195、内外部审计的控制外审机构由集团公司确定，推荐到各子公司，各子公司董事会聘任；集团公司内审机构受各子公司委托开展内部审计；并在审计中检查出资人财务管理体系建设情况；各子公司内审可以外审化.但必须是集团聘任推荐的机构。二、集团财务管控8/31/202110子公司预算目标下达（收入、利润、投资回报率、EVA、MVA、CVA等）；子公司预算编制大纲确定子公司经营者预算审批；子公司重大预算项目批准；重点指标预算监控子公司预算业绩评价和激励。6、出资人

5、预算控制二、集团财务管控8/31/2021117、财务事项权限分配对外投资事项；对内投资事项；融资事项；担保事项；账户管理；重大资金支付；会计政策；财务信息披露；财务组织和人员变动；预算事项等二、集团财务管控不同金额的控制；不同层次的批准；建议权；申请权；审核权；批准权；备案管理；……8/31/202112（一）常用的内部控制方式职责分离授权批准记录报告（会计系统）计算机信息系统预算管理资产保全内部审计分析与业绩评价三、企业内部控制8/31/202113工作职责存在的风险同时负责现金的收取和应收账款的会计记录可能会通

6、过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金同时负责购货订单的审批和货物的收取可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息同时负责付款的审批和购货订单签发与审核可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金1、职责分离：一般来说申请、审批、执行、记录、检查分离示　　例三、企业内部控制8/31/202114在开展任何业务之前都应进行授权授权以后，为了避免滥用权力，还要经常对业务流程进行审查按性质的不同分为综合授权和特别授权要对

7、授权做好记录，并提供证明文件避免两个极端：“层层审批”和“一支笔”2、授权批准三、企业内部控制8/31/202115按会计规则和内部报告要求及时记录相关信息完善内部管理报告系统内部报告上报时间及报告路线内部报告的分发控制内部报告的分析和跟进3、记录报告（会计系统）三、企业内部控制8/31/202116准确率高安全性好更加刚性效率高4、计算机信息系统控制三、企业内部控制8/31/2021175、资产保全资产不仅仅指公司的固定资产和存货，也包括现金、银行存款、各种空白单据和企业的信息。保护资产安全的最好办法是限制对资产的

8、接触，保证只有获取相应权限的人员才有接触资产的资格。保护资产安全的其他措施包括资产盘点、财产记录、账实核对、财产保险等。三、企业内部控制8/31/2021181、内控具体规范总体架构（二）企业内部控制体系三、企业内部控制8/31/2021192、货币资金管理关键控制措施（1）职责分离钱账分管、资金保管与盘点岗位进行分离；申请人、批准人、会计记录