《税法》课程期末复习指导

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1、《税法》课程期末复习指导第一章税法概论1.税法的构成要索——三大最基木要索：纳税人、征税对象和税率2.税收法律关系的内含——权利主体、权利客体和税收法律关系的内容3.税法的分类一一按基本内容和效力不同分类，按职能作用不同分类4.我国的税收立法机关及法律形式、法律层次5.我国税收执法过程中的一般原则掌握：层次高的优于层次低的；同一层次屮，特别法优于普通法；国际法优于国内法;实体法从旧，程序法从新。6.我国的税收管理体制——特别是中央政府与地方政府税收收入划分第二章增值税法1•增值税的征税范围增值税征税范一般规左1•销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物特殊规定1•

2、特殊项目（6项）2.特殊行为（3类）%1视同销售货物行为（8利

3、）%1混合销售行为%1兼营非增值税应税项目3.其他征免税规定（多且杂）2•增值税的纳税义务人特别是要重点掌握增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的标准。要点具休规定基本划分标准年销售额的大小（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以此为主的纳税人，年应征增值税销售额（简称年应税销售额）在50万元以下（含）的，为小规模纳税人（2）除上述规定以外的纳税人（如从事货物批发和零售），年应税销售额在80万元以下（含）的，为小规模纳税人会计核算水平只要小规模企业的会计核算制度健全，能按规定报送有关税务资料，年应税

4、销售额不低于30万元的，就可以川请资格认定，不作为小规模纳税人纳税（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（除个体工商八外），按小规特殊划分标准模纳税人纳税（2）非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税3.增值税税率与征收率基本税率17%；低税率13%（税法列举的5类货物）；零税率0%征收率3%（小规模纳税人适用）4.增值税应纳税额的计算一一重点掌握一般纳税人和进口货物的应纳税额计算（1）一般纳税人应纳税额的计算采用“当期购进扣税法”计算本月应纳税额。计算公式如下：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额不准Y抵扣价款特殊视同丨丨+凭票

5、扣税计算扣税价外销住销住（2票）（2种）费川（不含税）销售额X17%（或13%）准予扣（5项）销售额是不含增值税的;注意:第一，销售额的确定。如含税，则必须先换算后计税。第二，在计算扣税法中，购进农产品按13%扣除率计算，购进或销售货物所支付的运输费用按7%扣除率计算。第三，不得从销项税额中抵扣进项税额的5种项冃或行为，以及7个免税项冃。%1用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务%1非正常损失的购进货物及和关的应税劳务%1非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务%1国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品%1以上第

6、①〜④项规泄的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用的第四，销项税额的“当期”确定——即纳税义务发生时间的规定第五，进项税额的“当期”确定——本月认证通过后，次月才能申报抵扣取得发票名称进项税额的抵扣时间增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票%1应在开具Z日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣。%1在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税，否则不予抵扣。海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法应在开具Z日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扌II清单》，申请稽核比对，否则不予抵扌II。未实行上述办法应在开具

7、之H起180日后的第一个纳税申报期结束以刖，向主管税务机关申报抵扌否则不予抵扌II。（2）进口货物的应纳税额计算进口货物的适用税率为17%和13%,不使用征收率。纳税人进口货物，一律按组成计税价格和规定的税率计算应纳税额o计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=关税完税价格+关税1—消费税税率应纳税额=组成计税价格X税率3.特殊经营行为的税务处理一一重点是混合销售行为的税务处理4.纳税义务发生时间的规定5.纳税地点的规定第三章消费税法1•消费税的征税范围一一生产应税消费品，委托加工应税消费品，进口应税消费品，零售应税消费品，卷烟批发业务（5%的从价税）注意

8、——零售应税消费品口1995年1月1日起，金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税改为零售环节征税。零售环节适用税率为5%,计税依据为不含增值税的销售额。这里的金银首饰，仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。2.税目和税率一一共14个税目，适用比例税率、定额税率和复合税率的消费品,记住卷烟和白酒的定额税率（0.003元/支和0.5元/500克）3.消费税应纳税额的计算（1）生产销售环节应纳消费税的计算自产应税消费品用途消费税税务处理增值税税务处理1•用于连续生产应税消费品不缴纳消费税不缴纳增值税2•用于其他方面于移送使用时