会计基础常用分录归纳

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1、《会计基础》常用分录归纳在借贷记账法下全部账户结构如表:账户的性质账户的借方账户的贷方账户的余额资产类账户资产的增加资产的减少余额--般在借方权益类账户权益的减少权益的增加余额一般在贷方收入类账户收入的减少或转销收入的增加无余额费用类账户费用的增加费用的减少或转销无余额1•提现的账务处理借：库存现金贷：银行存款2.存现的账务处理借：银行存款贷：库存现金3.交易性金融资产的账务处理（1）购入股票（或债券）时：借：交易性金融资产一一成本应收股利（已宣告发放但尚未支付的股利）或：应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）投资收益（手续费用）贷：银行存款（2）收到己宣告发放的现金股利（或利息）时

2、：借：银行存款贷：应收股利或：应收利息（3）期末确认股票价格变动时：借：交易性金融资产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益如果价格下跌作相反分录。（4）持有期间的股利或利息收入借:应收股利（或：应收利息）贷：投资收益（5）售出股票（或债券）时：借：银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资产一一成本——公允价值变动投资收益（有可能是借方）3.购入固定资产时借：固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.固定资产处置的核算（1）将固定资产转入清理时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）支付清理费用时借：固定资产清理贷：银行存款（3）取得变价收入时借：银行存款贷：固定资产

3、清理应交税费一一应交增值税（销项税额）（4）结转清理净损益时借：固定资产清理贷：营业外收入或：借：营业外支出贷：固定资产清理3.货款己支付，材料同时验收入库借：原材料一主要材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.货款已支付，材料尚未验收入库借：在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款以后验收入库吋：借：原材料一主要材料贷：在途物资5.材料己验收入库，货款尚未支付借：原材料一主要材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款&预付账款购进材料预付时：借：预付账款贷：银行存款购入时：借：在途物资（或原材料）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款需要说明

4、的是，关于运杂费抵扣的问题：运费可以抵扣7%,杂费不允许抵扣。考试时需根据题目的要求进行判断是否抵扣。同时请注意：小规模纳税人不实行增值税抵扣制度，其购入成本包括增值税。9、发出材料的账务处理借：生产成本（产品耗用）制造费用（车间耗用）管理费用（行政部门耗用）贷：原材料10、产品完工人库核算借：库存商品贷：生产成本11、实现销售时:借：应收账款（或：预收账款、应收票据）贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）12、收到款项时（或商业汇票到期收到款项时）：借：银行存款贷：应收账款（应收票据）13、采取预收账款销售方式时1.预收货款时借：银行存款贷：预收账款2.实现销售时借：预

5、收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）14、坏账损失的核算1•计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备当期应计提的坏账准备二期末应收账款余额X坏账准备计提比率一（或+）计提前坏账准备贷方（或借方）余额。计算结果如果是正数就是计提，负数就是冲销。2.发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款3.已发生的坏账重新收回时借：应收账款贷：坏账准备15、其他应收款的核算1.发生时借：其他应收款贷：库存现金2.收回时借：管理费用贷：其他应收款16、工资费用分配的核算借：生产成本（生产工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政人员、长病假人员、福利人员工资）17.计提各种福利

6、、借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬保险费用的核算（按生产工人工资计提）（按车间管理人员工资计提）（按行政人员和长病假人员工资以及福利人员工资计提）贷：应付职工薪酬1&向银行借款时借：银行存款贷：短期借款（借款期不超过一年）长期借款（借款期超过一年）到期归还短期借款本金时，编制与上述分录相反的分录。19.月末计捉短期借款利息时借：财务费用贷：应付利息20.偿还短期借款本金和利息时借：短期借款（借款本金）应付利息（己经与计提的利息）财务费用（尚未计提的利息）贷：银行存款财务费用（多提的利息）21.计提长期借款利息时借：在建工程（工程完工以前）财务费用（工程完工以后）贷：应付利

7、息22.偿还长期借款吋借：长期借款贷：银行存款23、接受投资者投资1•接受货币资金投资借：银行存款贷：实收资本（投资者认缴部分）资本公积（资本金溢价部分）2.接受非货币资金投资（1）接受存货资产投资借：原材料（合同或评估确认）应交税费一增（进项税额）贷：实收资本（投资者认缴部分）资本公积（资本金溢价部分）（2）接受固定资产、无形资产投资借：固定资产（合同或评估确认）无形资产（合同或评估确认）贷：实收资本（投资者认缴部分）资本公积（资本金溢价部分）（3）转增