《会计基础》常用会计分录

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1、2012上半年会计从业资格考试辅导培训《会计基础》重点知识归纳《会计基础》常用会计分录1.材料采购（1）购入材料，以后入库。①购入时：借:材料采购A（按照计划成本核算）按照实际成本核算，则为借：在途物资应交税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）贷：银行存款（款支付）应付账款（款暂欠）应付票据（开出商业汇票）预付账款（款项已预付）②支付购入的运杂费借：材料采购B贷：库存现金、银行存款③材料验收入库（结转采购成本）借：原材料A+B（注金额）贷：材料采购（2）购入材料，并入库。借：原材料应交

2、税费----应交增值税(进项税额)（买价*税率）贷：银行存款（款支付）应付账款（款暂欠）应付票据（开出商业汇票）预付账款（款项已预付）（3）预付款时：借：预付账款贷：银行存款2.生产等领用材料借：生产成本----**产品（产品领用材料）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门领用）贷：原材料3.工资的核算①提取现金（开出支票）借：库存现金贷：银行存款*将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金②发放工资借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金③分配工资等借：生产成本（生产工人的工资）制造费用（车间管理人

3、员工资）管理费用（企业管理人员工资）在建工程（工程人员工资）贷：应付职工薪酬-工资④支付职工困难补助等借：应付职工薪酬贷：库存现金4.差旅费①预借时借：其他应收款---张三贷：库存现金②报销时借：管理费用（管理人员）实际报销的金额作为管理费用制造费用（车间管理人员）借或贷：库存现金（差额补收付）贷：其他应收款（原借的金额）③直接报销（没预借）借：管理费用（管理人员）制造费用（车间管理人员）贷：库存现金、银行存款5.期间费用等业务①支付广告费、销售运杂费借：销售费用贷：银行存款②支付退休金、交际应

4、酬费借：管理费用贷：库存现金③支付银行借款的手续费借：财务费用贷：银行存款④支付办公用品、水电费借：管理费用（管理部门用）制造费用（车间用）贷：银行存款⑤支付机器设备维修费借：制造费用贷：银行存款6.折旧费借：管理费用（管理部门机器、办公设备）制造费用（车间的机器）贷：累计折旧7.待摊费用的处理（本期支付，下期摊销）①借：待摊费用贷：银行存款②借：制造费用管理费用贷：待摊费用8.制造费用的分配借：生产成本---**产品----**产品贷：制造费用9.产品完工，验收入库借：库存商品1．主营业务收入

5、损益类账户，指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。贷方登记企业销售商品，提供劳务的而取得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结转后无余额。本项指标在各行业会计制度中的名称叫法不同，但一律按各行业会计制度或报表定义的口径进行填报，其中农业企业是指“主管业务收入”；工业企业是指“产品销售收入”；交通运输企业指“主管业务收入”；建筑企业指“合同成本收入”；批发零售贸易企业指“商品销售收入”；房地产企业指“房地产经营收入”；其他企业指“经营(营业)收入”。本项指标应按企

6、业集团各成员企业相加汇总的数据填报　　简单的说，就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容．主营的业务内容就是主营业务收入，兼营的业务内容就是其他业务收入．　　2．营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它主要包括下列内容：（1）固定资产盘盈（2）处置固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售无形资产收益（5）罚款净收入（6）因债权人原因确实无法支付的帐款（7）教育费附加返还款。　　3．其他业务收入是指企业除商品销售以外的其他销售及其他业务所取得的收入。它包括材料销售、技

7、术转让、代购代销、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。　　4．营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组。贷：生产成本10.销售业务①产品销售收入实现借：银行存款应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值（销项税额）②结转销售成本借：主营业务成本（销售数量*单位成本）贷：库存商品③计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费---应交营业税教育费附加④预收款时借：银行存款贷：预收账款11.接

8、受投资借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本12.盈余公积，转增资本借：盈余公积贷：实收资本13.借款业务①向银行借款借：银行存款贷：短期借款（<=1年）长期借款（>1年）②计提利息借：财务费用贷：应付利息③取得银行存款利息借：银行存款贷：财务费用④归还借款借：短期借款贷：银行存款14.其他业务收支的核算①材料销售或租金收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）②结转材料销售成本借：其他业务成本贷：原材料15.罚款收支①取得罚款收入借：库存现金贷：营业外收入②支付罚款借：