金融机构检查要点

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1、2014年度金融机构税务检查要点一、企业所得税1•检查固定资产折旧额时，审核是否按税法规定5%的残值率计算残值；电子设备折I口年限是否不少于5年年限。如果是加速折I口是否在税务机关备案。2.在发生的差旅费用中，有无将应列入教育经费的职工培训支出和业务招待费用等支出计入差旅费用。、3•在业务宣传费用屛目中冇无列支屈于应计入业务招待费用的情况（如从商场购买的商品直接赠送客户）。4•在发生的办公费用屮，有无将应在职工福利费科口屮列支的情况（如职工体检费用等费用）c5.有无未按规定取得止式发票及使用假发票的情况。6.企业直接发放的未在应付工资科目中核算

2、的加班工资等工资性补贴，是否计入了计税工资范围。7.租赁房产发生的装修费用，是否按规定摊销。&有无将属于应出单位员工个人负担的收视费、职工宿舍水、电费、物管费等费用在费用中列支。9.银行以物抵债的贷款呆账损失，是否冇主管税务部门的批复。10.2006年以后职工教育经费是否按规定比例提取并实际使用的金额在税前扣除。11.在“营业费用一劳动保护费”中冇无以现金、购物卡和用发票报销等情况。12•企业为职工交纳的养老保险、医疗保险、失业险、职工住房公积金是否按照省级冇关部门批准的比例缴纳。13.有无将取得的应税收入计入其他往来帐科目中，未计入应纳税所得

3、额。14.落实屮国工商银行牡丹卡屮心向各成员企业（牡丹卡分屮心及各发卡机构）通过分润形式下划的银行卡收支分配收入和收入置换的有关情况。重点要审核置换的营业收入是否按规定缴纳了营业税，收入是否计入应纳税所得额。取得的银行卡收支分配收入是否计入当年的应纳税所得额。15.有无将政府奖励等收入计入往来帐，未交纳企业所得税。16.企业自行开发或购买的软件，是否按无形资产进行管理。17.银行卡年费收入是否计入营业收入。18•关注工商银行票据营业部返利业务收入情况。19.核销出售公冇住房损失是否符合税法规定。二、营业税1•应交营业税的应税收入是否按公历年度1

4、月1日至12月31日进行申报纳税。企业是否按权责发生制确认收入。2•银行的停车场对外出租收取停车费有无直接冲减费用未屮报缴纳营业税。3.转让不动产冇无未缴纳营业税。4.委托贷款利息收入是否代扣代缴了营业税。5.营业机构取得的支票、结算凭证、u盾数字证书等销售收入有无直接冲减了经营费用，未按营业收入缴纳营业税。三、个人所得税1•各种商业保险及超标准缴付的各种积金等未代扣代缴个人所得税问题：⑴按职工工资30%的比例向公积金管理中心缴纳住房公积金，其中个人负担15%,单位负担15%（在营业费用屮列支），上述住房公积金超比例部分未申报代扣代缴个人所得税

5、；⑵为员工投保具冇商业保险性质的补充医疗保险，未代扣代缴个人所得税；⑶统一缴纳的补充养老保险是由上级工行统一打包缴纳，并未入到员工个人帐户，未计算缴纳个人所得税。2.各种类型补贴未代扌II代缴个人所得税问题：⑴在发放通讯费补贴同时，又报销通讯费，未代扣或少代扣代缴个人所得税;⑵在发放车改补贴的同时，为职工报销燃油费、修理费、停车过路费等，少代扣代缴个人所得税；(3)2007年底车改吋对部分中层实行私车限额内的实报实销，未代扣代缴个人所得税；⑷员工的通信费采取限额内实报实销的制度，报销的通信费未并入员工的工资薪金屮代扣代缴个人所得税；⑸以发票报销

6、方式，付给职工的交通费、电话补助，未并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税；(6)2005年实行车改,补贴一般员工120元-180元,中层以上1700-2200元，没有代扣代缴个人所得税；⑺对未公休的职工，给予以一定补贴，补贴收入未计入工资薪金申报缴纳个人所得税。3.以各种名义支付给客户的实物、奖励等未代扣代缴个人所得税问题：⑴在“业务宣传费一宣传用品费”及各种费用支出科目中支付给客户的屯信及移动充值卡、加油卡、邮票等各种礼品未代扣代缴个人所得税；⑵向业务单位和个人发放、赠送的礼品未代扣代缴个人所得税；⑶积分兑换礼品，涉及代扣代缴个人所得税问题。4

7、.各种经济补偿金代扣代缴个人所得税问题：⑴与员工解除劳动用工合同，支付经济补偿金未代扣代缴个人所得税；⑵部分离职人员领取的一次性经济补偿款，未代扣代缴个人所得税。5.为本单位职工发放各种奖励、实物等未代扣个人所得税问题：⑴在工会帐上发放的双先奖励、文凭提升奖励、表彰奖金、竞赛奖金、职工旅游费及公园月票等，未计入工资总额按规定代扣代缴个人所得税；⑵在应付福利费中发放“工资、薪金”等性质的消费卡和实物支出，未代扣代缴个人所得税；⑶在工会账内发放过节活动费，没有原始票据做为报销凭证，仅以审批单据入账，现金支岀，未代扣个人所得税。6.因计算等原因未缴或

8、少缴个人所得税问题：⑴一个月里多次发奖金，未并入当月工资一起计算缴纳个人所得税；⑵员工年终奖计算过程中，同一笔奖金存在分解计算现象，少代扣代缴个人所得