高校科研经费审计风险及控制探究

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1、高校科研经费审计风险及控制探究高校科研经费的审计风险与控制研究近年来，国家为加快创新型国家的建设，中共中央、国务院2012年印发了《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》。其中提到在“十二五”时期的主要目标是全社会研发经费占国内生产总值2.2%,科研经费总额超过1亿元。随着创新型国家的重大战略决策的制定，科研项目数量和科研经费总额都将逐渐增多。高校是科研的主力军之一，科研经费将较大幅度增加。因此加强高校科研经费的管理，合理有效的开展科研经费审计工作成为了高校关注的重点，如何规避和控制高校科研经费的审计风险成为我国各个高校亟待解决的新课

2、题。高校科研经费审计的现状随着高校承担的科研项目和筹集的科研经费呈大幅度增长的趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一，加强科研经费使用的管理成为审计、监察、财务、科技等部门的重要职责。2012年12月教育部、财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见一教财〔2012)7号中的第16条明确提出“学校要将科研经费使用管理纳入内部审计部门的重点审计范围，对全部科研项目实施抽查审计，对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计”。我国现行的科研经费管理办法、规定、意见等形式的政策相继出台，体现了国家相关部门对科研经费管理的重视。高校科研经费审计作为

3、高校内部审计的重点，其现状表现在以下几方面：（一）高校内部审计部门的独立性不高在科研项目课题制的管理模式下，大部分人认为科研经费完全属于项目组成员，经费的使用情况学校无权过问与干涉。事实上科研经费是高校收入的重要组成部分，但是高校为了申请到更多的科研项目来增强学校的综合实力，会采取较为宽松的科研经费预算的监管力度，导致项目组成员认为科研经费理所当然应归个人所有。目前，虽然高校内审部门的地位在逐渐提高，审计人员的专业能力逐步增强，但由于上述原因，内部审计部门的独立性仍然受到质疑，审计工作受到了较大的阻力，使得高校科研经费审计工作的质量不高。（二）

4、科研经费审计取证较难大部分高校对科研项目没有完全进行制度规范，项目立项后，缺少项目研究的全过程管理，科研管理部门不能及时了解项目研究的进展情况，使得相关步骤脱节，甚至项目从立项到验收结题各环节并没有较为详细的资料记载。所以审计人员在科研经费审计中取证较难，导致审计工作的开展受到了较大的阻碍。（三）科研经费审计缺乏法律法规的依据现行的科研经费管理办法、规定、意见等形式的政策相继出台，表明了国家对科研经费的管理越来越重视。但相关的政策多以办法、意见等形式出现，不具有法律法规的规范性、强制性和权威性，因此高校在进行科研经费审计时，相关的政策多数只能作

5、为参考，并不能作为审计的依据。为了加强科研经费的管理，部分高校对此也在财务管理制度中有所规定，但是在实践中仍然存在可操作性差、规定不够完善等问题。比如在进行科研经费效益性审计时，涉及到技术效益和社会效益的评价没有较为完善、全面的评价标准，导致审计过程中缺乏相关依据，造成审计工作开展困难。（四）科研经费开支的合理性较难判定目前有关科研经费的使用管理普遍较宽松，对实际报销科研项目支出的制度规定较模糊，没有详细且可操作的制度和办法。有的高校财务控制薄弱，在科研项目组成员进行科研项目经费报销时，财务人员仅审核发票的合法性以及是否有负责人签章，并不要求将

6、所购买的材料和物品出具明细清单、会议费出具会议通知证明等，支出抽象化，导致科研经费使用责任无人追究，审计人员无法获得科研经费的具体使用情况的资料，更无法科学判断经费开支的合理性。如2013年山东省发布的审计报告显示，该省教育厅所属13所大学编报科研经费项目支出预算9.43亿元，未细化到具体项目，全部填列为其他商品和服务类支出，这么大额的经费支出确没有具体的支出使用情况，审计人员根本无法判断开支的合理电高校科研经费审计风险产生的原因高校科研经费审计风险可分为内部风险和外部风险，内部风险主要是由审计人员和内审部门所引起的，而外部风险由项目负责人的错

7、误认识和不恰当行为等因素所引起的。内部风险包含独立性缺失风险、专业胜任能力不足的风险、业务流程控制不严的风险等，审计人员为了规避内部风险需要进一步完善高校的内部控制制度，提高审计人员的业务素质，采用有效的机制预防审计人员的道德滑坡。外部风险包含项目负责人不恰当行为风险、道德风险等。对于外部风险,需要审计人员全面深刻的认识，强化监督审核力度，从而达到防范和控制审计风险的目的。高校科研经费审计风险的形成是多方面综合影响的结果，下文从审计主体和审计客体两方面进行分析。(%1)高校科研经费审计主体因素的影响高校内部审计人员和内部审计部门作为审计主体，是

8、科研经费审计风险的直接来源，科研经费审计主体风险可以归纳为以下几方面：(1)髙校内部审计人员独立性缺失独立性是审计的灵魂，是出具高质量审计结论的基本条