税务：在电子商务中建立征纳信用的必要性分析及建议

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1、税务=在电子商务中建立征纳信用的必要性分析及建议我国电子商务税收征纳现状及趋势预测(-)我国电子商务税收征纳现状及征管难点1.电子商务税收征纳现状。电子商务主要可分为B2B、C2C、B2C三种商业模式，目前对电子商务，我国尚没有法律明确规定要对个人网店(C2C模式)强制征税，也没有明确各项税收细则的法律法规，但已经开始对B2B、B2C模式的电子商务征税，其依据也不过是借鉴对传统企业适用的现行税法，没有真正对网上交易征税的法律依据。而通过网络交易商品的买卖双方，往往已经形成了通过避免缴税以降低各自成本的“共识”。这就会促使B2B、B2C模式

2、的商家借助C2C的模式掩盖其实质，利用网上交易“公开逃避税S使名义上对电子商务的征税得不到实现。2・电子商务实现税收征管的成本较大。网上交易的电子资料具有较强的隐蔽和可修改性，致使交易一方可轻易改变营业地点，运用虚拟的交易身份，根据需要改变交易对象的性质和数量等，使税务机关难以追查；再加上电子商务的各种报表和凭证，都是以电子凭证的形式出现和传递，使凭证可以被轻易修改、删除而基本不留痕迹，从而加大了稽查难度。税务机关若要对其稽查，不仅需要更高的电子信息技术水平、更先进的配套设备，还需要多方密切的参与配合，这使得监管和稽核成本过大。(-)电子

3、商务税收征纳的趋势预测1.电子商务将被正式纳入税收征管范围。随着经济和社会的发展，将包括C2C模式在内的电子商务正式纳入税收征管成为时代发展的必然趋势，其原因有：一是税收公平原则的要求。同样是网上交易，不应将B2B、B2C与C2C完全区别对待，也不应把网上交易与传统交易区别对待，否则不利于税收公平原则的实现。二是税法严肃性的体现。税法规定,纳税义务并不受交易形式的限制，无论是实体经济还是虚拟经济，只要涉及到应该纳税的相关交易，纳税人都应该依法纳税。虽然目前电子商务在我国还属于较特殊的交易方式,但仍属于应纳税的交易。三是保证国家财政收入的需

4、要。据统计，XX年中国电子商务交易额达到3.1万亿元；XX年交易额达到3.8万亿元，同比增长21.7%O据淘宝公布的数据显示及预测，到XX年，网购总交易额将占到社会消费品零售总额的5%-8%。这蕴含着巨大的税源潜力，放弃税收征管不仅不利于维护财政利益，还会影响到对电子商务的公共扶持。1.在纳税信用普遍缺失下，利用C2C形式逃避税的现象难以避免。我国传统经济模式下长期以来一直存在着较为严重的逃避税现象，企业普遍缺乏纳税信用。在这样的纳税环境下，由于从众'趋利心理的影响亦会造成纳税人在网上交易时逃避税款；再加上网络交易特有的隐蔽性为不法分子创

5、造了可改变表面交易形式的有利条件，会促使更多纳税人利用C2C形式逃避税。趋势预测下的博弈理论分析一一建立征纳信用以降低征管成本是实现税收征管的必要条件根据经济和社会发展的需要，以上预测基本会实现。现假定预测成为现实，运用博弈理论对其进行分析。（一）基本模型税务机关与纳税人的博弈是不完全信息博弈，纳税人对自己的情况完全了解，而税务机关处于信息缺乏的一方，由于双方信息不对称，纳税人有隐藏自己的涉税信息、隐瞒自己的涉税行为的动机，税务机关则要在这种情况下选择是否征税并稽查。模型假设：1.该博弈有两方参与者：税务机关和纳税人。税务机关严格执法，不

6、存在征税信用缺失的情况。纳税人分为两种类型：一种是B2B、B2C商业模式的纳税人，但会通过利用C2C的形式偷逃税款；另一种是C2C商业模式，享有特殊的税收优惠政策。2・假设利用C2C形式逃税的B2B、B2C商业模式的纳税人应纳税款为W,并在C2C的表面形式下有两种策略：逃税和不逃税。如果选择不逃税，则申报的纳税额为W；如果选择逃税，设申报的纳税额为『（01.假设税务机关对其征管对象（B2B、B2C商业模式纳税人）是否有利用C2C形式偷逃税款的情况不了解，假定税务机关认为名义上C2C中实际上是B2B、B2C的比例为a,名义上C2C中实际上也

7、是C2C的比例为1-ao税务机关有两种策略——稽查和不稽查，由于税务机关并不完全掌握纳税人的信息所以选择以q的概率进行稽查，设每次稽查的成本为常数Co2.当纳税人选择不逃税，则无论税务机关稽查还是不稽查，博弈结束。3.当纳税人选择逃税，有两种情况：一种是遇到税务机关稽查，按逃税额的f倍进行处罚。另一种是遇到税务机关不稽查，则博弈结束。6•博弈参与者是完全理性的，目标是取得最大的收益。根据以上假设，对应不同战略组合的支付矩阵如表1所/Jxo（-）模型分析及结论由博弈的支付矩阵可以求得=1.税务机关选择稽查的期望收益为：E1=a(W-C)+C

8、l-a)(V-C),当E10时，即a>(C-V)/(W-C)时，税务机关选择稽查，且此时稽查对税务机关才是最优的。令b二(C-V)/(W-C),从前文分析知道，电子商务的监管存在很大的技术难题