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1、2009年1月中国管理信息化Jan.,2009第12卷第1期ChinaManagementInformationizationVol.12,No.1税收征纳中的博弈分析ab兰敏,刘造林(西南财经大学a.工商管理学院;b.会计学院,成都610074)[摘要]本文旨在运用博弈论的有关知识,通过建立税收征纳模型来分析现实生活中征税方与纳税方的关系及其存在的问题,并从双方的博弈关系中得出几点建议与思考。[关键词]税收征纳;混合策略;纳什均衡[中图分类号]F810.423;F224.32[文献标识码]A[文章编号]1673-0
2、194(2009)01-0046-03税收收入是我国财政收入的重要组成部分,一般来盾,因此,国家一方面大力宣传依法纳税知识,另一方面又说,税收收入都会占到财政收入的90%以上,可见,保证税不断完善税收征管法,期望使纳税人主动纳税,同时使税收收入的及时缴纳,防止偷税逃税等对一个国家是极其重务机关减轻征管负担。那么在实际生活中,征纳方之间的要的。但是,对于纳税人来讲,税收是他们的一项费用支矛盾能否有效地解决呢?本文就此问题,通过建立博弈模出,国家征收税款,虽然说是“取之于民,用之于民”,但很多型来分析税收征纳关系,以期构
3、建一个完善的税收征纳体纳税人并不愿意主动缴纳税款,总希望能够逃避这项义系。务,正是由于国家和纳税人之间在征纳关系方面存在矛一、税收征纳关系中的行为主体分析[收稿日期]2008-05-24经济学对人的行为的考察是建立在“理性人”的理论!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!虽然国家已决定自2007年7月1日起在中部六省的(4)建立财政救援机制,以备出现地方财政危机时能26个城市进行进一步转型试点,但要在中部六省全面展开即时启动。这项工作还需要一定时日。随着增值税转型实施时间的推
4、(5)增值税转型所引起的各省财政收入减收额均在其迟,转型所带来的财政收入减收效应会随着设备工器具类可承受范围之内(见表4)。固定资产投资额的增加而放大。根据当前的试点情况,估表42005年中部六省增值税转型引发地方财政收入计2010年转型工作会全面展开,则预计当年对中部六省减收额与当年财政收入增加额对比表单位:亿元财政收入的影响效应如表3所示。地区山西省安徽省江西省河南省湖北省湖南省表32010年增值税全面转型对中部六省地方财政项目收入影响效应测算表单位:亿元地方财政收入8.52617.1516.529820.627
5、611.07538.0393地区山西省安徽省江西省河南省湖北省湖南省减收额项目当年财地方财政政收入111.980359.388647.1569108.871565.075374.6372收入减收26.385933.454619.8081107.61332.731426.9285增加额效应比例7.61%12.04%13.85%18.95%17.02%10.77%注:①2010年地方财政收入减收效应=2005年地方财政收入由表4可见,中部六省2005年的地方财政收入减收减收效应×(1+年均增长速度)5。②年均增长速度为2
6、005年与2006额均远远小于当年的财政收入增加额,最高比例还不足年增长速度的算术平均数。各省2005年与2006年增长速度数据来自各省相应年度统计公报。20%,说明增值税转型所引起的各省财政收入的减少不会给各省当年财政收入带来太大的震荡。6综合影响效应分析(1)增值税转型对中部六省财政收入影响效应由大到主要参考文献小的排序依次是:河南、湖北、江西、山西、安徽、湖南。(2)增值税转型对中部六省财政收入影响效应存在较[1]国家统计局.中国固定资产投资统计年鉴[G].北京:中国统计出大差异,河南省地方财政收入减收额占当年
7、财政收入比版社,2006.重,是湖南省地方财政收入减收额占当年财政收入比重的[2]杨震.中国增值税转型经济影响的实证研究[M].北京:中国财政经济出版社,2005.近2倍。[3]周荣清.增值税转型的经济效应与推广实施研究[D].苏州:苏州(3)对增值税转型过程中地方财政收入受影响较大的大学,2006.省份,如河南省,建立动态调查机制,防止在发生地方财政[4]陆炜,杨震.中国增值税转型可行性实证研究[M].北京:中国税危机迹象时,及时采取补救措施。务出版社,2002.46/CHINAMANAGEMENTINFORMAT
8、IONIZATION财政与税收假设基础上的,研究税收征纳关系中的各类主体同样也要逃避税款,故其得益为C。以这个假设为基础。在现实生活中,征纳双方都是追求自(3)当征税方选择检查,纳税方选择不偷税时,征税方身利益最大化的,因而他们在作出一定行为之前总要对各可以得到税款,但要减去相应的征税成本,故得益为C-A,种可选行为方式的成本和收益大小进行分析
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