纳税评估与服务研究

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1、纳税评估与服务研究纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税屮报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。纳税评估是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。纳税评估充分展现了“服务型评估”的功能，寓纳税服务于纳税评估工作之中，积极为纳税人提供个性化优质服务，减少纳税人因疏忽遗漏或税收知识缺乏而造成税收违法行为的发生，捉高其办税质量和税法遵从度，切实增强征纳双方的互信度，既维护企业的合法权益，密切税企关系，又深化优质服务，提高征管质量。就基层纳税评估工作來说，目前仍处于起步阶段，尚冇许多需要完善的地方。本人仅就如何通过开展纳税评佔，进一步

2、优化办税服务提出几点自己的思考。一、开展纳税评估对于深化办税服务的意义按照目前征管模式的发展趋势看，纳税评估将逐步成为基层税收管理员H常管理工作的主要手段2—。通过开展纳税评估，建立预警服务体系，有利于逐步构建税企之间良性互动平台，推进税收工作重心由“执法管理型”向“法治导向型”的转变。㈠通过开展纳税评估，推行预警服务，可以体现税收管理工作的人性化。从税务机关开展纳税评估的岀发点来看，对纳税人其实是一种涉税风险的“预警”，重要的是通过纳税评估在税企Z间建立起“缓冲带”，在征管和稽查之间设置了“过滤网”，充分体现了税务行政执法教育与惩戒相结合的原则，使税收工作更具“人情味”。对评估屮发现的涉

3、税疑点，可以采取《税务事项通知书》的形式建议企业自行更正、补足中报、缴纳税款和滞纳金，而不进行涉税处罚。从这个层而上来说，评估工作是一种“柔性”的服务，英主要目的在于辅导纳税人及时纠止错误，进行止常的税收经济活动，体现出人性化理念。㈡通过开展纳税评估，进行经常性的监督，可以提高纳税人依法纳税的自觉性。从严管理、依法治税、创造公平的税收执法环境，其本身就是对纳税人最好的服务。目前由于个别财务人员素质不高、纳税意识淡薄，作假账、账外设账等情况时有发生。通过经常性的纳税评估分析，及时纠止纳税人偷、逃、避税的花招伎俩，使纳税人自觉进行依法诚信纳税，从根本上保证公平的纳税环境。㈢通过开展纳税评估，提

4、高企业防范能力，可以为纳税人提供更深层次的服务。通过纳税评估和税收约谈，不仅可以将纳税人最需要的税收法律、政策及时宣传到位，纠止纳税错谋，规避纳税风险，提高纳税人税法遵从度。而且，纳税评估从评估企业的收入、成本费用的关联性和钩稽关系入手，采集成本费用率、管理费用变动率、成本费用利润率等相关指标值，与预警值对比，从屮发现疑点问题，并针对疑点问题及时对纳税人进行税收约谈，进行实地核查。这一过程既是对企业纳税优劣的一个认定，同时也是对纳税人生产经营管理水平的一次考量。因此，通过纳税评估可以帮助纳税人找出经营管理、生产工艺等方面存在的漏洞和差距，提供降低成本的渠道，同时提高财务管理和账务核算水平。

5、这无疑是纳税人所需要的税务部门深化服务层次的具体体现。㈣通过开展纳税评估，实现稽查科学选案，可以为纳税人提供更加公平的税收执法环境。纳税评估不是一项独立的工作，它是对征管工作的补充和延伸，是稽查工作开展的源头。通过建立将纳税评估与稽查选案结合的联动工作机制，一方面，可以通过纳税评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，避免稽查选案环节的随意性和盲目性；另一方面可以防止部分纳税人r期不查，部分纳税人检查次数过多，减少诚信纳税企业进入稽查环节的频率，体现了税收的合法性、公平、公止性，起到了服务纳税人，优化税收执法的目的。自开展纳税评估工作一年多以來，我们蓟县国税局按照“税收分析找问题，纳税评

6、估查原因，重点稽查促征管，责任追究抓落实，强化管理促提高”的工作思路，以信息化管理手段为依托，以税收分析为基础，以分类管理为突破，以下达指令性评估指标为重点，以中报稽核为核心，以责任追究为保障，促使纳税评估工作显现生机。2013年，我局通过对173户纳税人实施了纳税评估，评估收入2700.15万元，其屮，增值税621.02万元，企业所得税546万元，其它税种34.54万元,调减留抵增值税进项税282.59万元，弥补以前年度亏损1216万元,超额完成市局卜•达的评估任务。我局于2013年底，由主管副局长吴局率领走访了本市纳税评估走在前列的塘沽、北辰、西青等几个局交流评估经验，和我局一样，本市

7、各区看似任务完成圆满，一些问题也暴露无疑：由于没有明确的制度制约，加上基层管理员队评估不是很理解，导致相当一部分评估收入是汇算清缴期辅导和企业自查收入，述冇一部分是预收账款企业未及时做收入的税款，冇的管理员干脆让企业a杳入库评估税款收入。2014年市局改变策略，规定：只有评估实际入库税款才统计为评估收入，着无疑增加了评估的难度。2014年上半年，我局通过对67户纳税人实施了纳税评估，评估收入1245万元，完成全年评估任务