纪检监察业务知识之案件检查

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1、纪检监察业务知识之案件检查第二章案件检杳第六节常见经济案件的杳帐技巧一、经济案件査帐的要点1、查清违纪违法事实。通过査帐，掌握足以说明违纪违法的事实材料。这里包括查清经济活动的來龙去脉，违纪违法者运用什么手段进行违纪违法的，并获取冇关证据。2、杳证受害客体的经济损失。任何经济案件总会使某一客体遭受损失。在进行杳帐时，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且要计算确定经济损失的总价值。3、杳证违纪违法者的非法所得。违纪违法者的非法所得数额与受害客体的经济损失数额往往相差很人，查证违纪违法者的非法所得，必须建立在查清违纪违法事实的基础上，违纪违法事实

2、查清后，非法所得数额的落实就比较容易。4、査证赃款、赃物的去向。有非法所得，必定有赃款赃物。杳证赃款赃物的去向，也町以反过来证实非法所得。二、经济案件查帐屮发现问题的技巧㈠从奇异数字中发现问题。数字奇异与否，由它所传递的信息内容所决定。认识奇异数字，必须结合具体经济业务的内容。1、从数字值的大小变化发现奇异数字。首先要把握经济业务木身量的界限，比如某企业当月的管理费超过上月的一倍或数倍，就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄淸疑点。2、从数字的正负方向发现奇异数字。首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如资产帐

3、户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记帐中用红字表示），便是奇异数字，需进一步详细查明。3、从数字的精确度发现奇异数字。会计核算的数字一般比财务计划的数字要精确。在会计核算屮，该精确的不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是奇异数字，需要问一个为什么，并进一步查个明白。㈡从奇异的购销单位与往來单位发现问题。单位Z间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。但从一个单位的经济业务内容分析，其关系乂是相对固定或明确的。如支付水费，其收款单位不是自來水公司而是其他单位，就值得怀疑。1、从业务范围发现奇异购销单位。任何一个经济实体，都

4、力一•定的业务范围。如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应视为奇异单位，将其作为疑点，进一步查证。2、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位。在正常的经济往來屮，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。如果发现购货单位是A,而付款单位是或者供货单位是C,而收款单位是D,都是一种不止常现象。3、从往来结算的期限长短发现奇异往来单位。一般正常的往来单位，其经济业务发生都冇一泄的频率，其业务往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单-位名称陌生，长期不发生业务往来，挂帐数额乂较人，就应视为奇异往來单位，需进一步查明

5、是否虚列帐户，是否呆帐。㈢从帐户Z间奇异对应关系发现问题。所谓帐户之间的奇异对应关系，就是指记帐凭证上的会计分录没有正确地反映经济业务内容，没有客观地表现资金变化的真实情况。1、从资金运动的來路和去向发现奇杲帐户对应关系。资金运动总是有來龙去脉的，如在资金來源和去向小发现不对应关系，应特别注意。2、从没有原始凭证的应收款、应付款的转帐中发现奇界•帐户对应关系。近几年，发现许多单-位弄虚作假、违犯财经纪律，其主要手法就是通过应收款、应付款帐户做手脚。因此，在查帐过程中，应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款帐户。㈣从奇异时间中发现问题。1

6、、从经济业务发牛:的特定时间上发现奇异时间。如果会计凭证上没有反映经济业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，都应视为奇异时间。2、从时间长短中发现奇异时间。在商品物质采购中，会出现在途商品、在途物资，根据供货单位的远近和运输工具，对以测算出」E常的在途时间。如果发现在途时间人人超过了正常时间，就需耍进一步查明原因。㈤从奇异的地点发现问题。1、从距离的远近发现奇升地点。在工商企业的釆购业务中，同一商品、物资对以从多渠道、多地点采购。在价格、质量等相同的情况F,一般应就近采购。如舍近求远，乂无质量等特殊原因，应作为奇异地

7、点。2、从物资运动流向发现奇异地点。物资运动流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或者与经济业务的内容孑盾，就应视为奇杲地点。代从有关人员的奇异变化中发现问题。1、从经济收入状况认识有关人员的奇异变化。一•个人的经济状况取决于他的经济收入和対经济生活的安排。如一个人的经济收入大大屆过其收入，应视为奇异变化。2、从生活方式的突变认识有关人员的奇异变化。人们在长期生活屮形成的生活方式，其变化一般是渐变的过程，而且生活方式与经济来源的大小也有一定关系。从生活方式的突变认识有关人员的奇异变化，实质上也是分析经济收支的矛

8、盾。（七）从〃帐外帐〃的来源及其存在形式发现问题。1、以领代报，以借代报形式的帐外资金。这种情况多见于各种基金的使用。如有的单位以工会领用利润留成的方