灾害会计理论框架构建探析

《灾害会计理论框架构建探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、灾害会计理论框架构建探析一、引言灾害会计理论是人们从灾害会计实践中概括•出来的有系统的结论，是在根据灾害会计假设所进行的科学推论或对灾害会计实践科学总结而建立的概念体系，其冃的是用来解释、评价、指导、完善和开拓灾害会计实践。理论框架是由相互关联的基本理论概念所组成的逻辑一致的体系，构成这些必耍因素的是理论框架的耍素，具体包括：会计目的、本质、职能、对象、目标、假设、原则和方法体系。只有建立了合理的理论框架，才能对复杂的客观事物进行抽象思考，从而更深刻地理解客观事物，并有效地指导实践。灾害会计的理论框架是指灾害会计理论各组成部

2、分或要素以及这些部分之间的排列关系。本文所建立的是以灾害会计目的为导向、假设为前提的，由灾害会计的基木理论和应用理论构成的理论框架。其中，基本理论又包括•灾害会计的本质、职能、内容、原则和方法等问题。具体框架如下图lo二、灾害会计理论逻辑起点关于会计理论体系的逻辑起点，根据不同学者的研究范式，国内外大致有三种具有代表性的观点，即：木质论、会计对象起点论和日标起点论。20世纪70年代以来，目标起点论在西方会计界十分流行，这与西方会计强调信息有用性是分不开的。灾害会计的目的是以协助灾害管理者，为实现灾害管理的冃标，做出合理的决策

3、提供有用的信息，保证有限的救灾资源得到最合理、有效的配置和使用，以取得灾害救助的最佳社会效益和经济效益。以这一日的作为灾害会计理论研究框架的起点是合适的，理由是:（1）灾害管理会计的目标是一种真实的存在，是灾害管理会计系统屮最简单、最普遍、最常见、最基本的现象。（2）灾害管理会计的目的是灾害管理会计系统本身与影响灾害管理会计的外部因素的结合体，目的具有理论联系实践的功能。目的具有连接外部环境和理论体系的属性，使二者有机地协调起来。灾害管理会计是会计在特殊环境下的一个分支，是在灾害事件频繁爆发，灾害管理水平亟待提高的背景下形成

4、和发展的。（3）灾害管理会计的目的构成灾害管理会计理论体系的核心要素，是推导其他抽象的理论与概念的基础。（4）灾害管理会计的目的反映了灾害管理会计的根本屈性，决定着灾害管理会计的需求与供给，是整个灾害管理会计理论体系发展的内在动力和源泉。H的能正确揭示灾害管理会计产生和发展的根本动因。“目的”是灾害会计理论系统中最基木最初始的抽象范畴，从这一起点出发，能够推导出其他的范畴，并由此建立前后一贯的概念框架，指导灾害会计理论的发展。三、灾害会计结构基本理论根据姚晖（2011）的研究，灾害会计基本理论包扌舌灾害会计的本质、职能和对象

5、，而且三者之间存在着密切的关系。（-）灾害会计的本质灾害会计是以提高灾害管理效率，降低灾害损失，进而在控制风险的前提下，通过优化应灾资源（人、财、物、信息）的配置、提高效率为目标，采用专门的方法和措施，在防灾减灾和灾后重建过程中对应灾资源进行确认、计量、记录、报告，以及预测、决策、预算、控制和评价，为内、外部信息需求者提供相关财务和非财务信息支持的管理信息系统，是决策支持系统的重要组成部分。（-）灾害会计的职能灾害会计的职能应包括规划、组织与控制、评价考核、信息披露等职能。（1）规划的职能。具体包括分析防灾减灾环境、预测灾害

6、风险和损失，确定防灾减灾目标，对防灾减灾行为进行决策,并确定实现FI标所需要的救灾物资的种类、数量。在规划的过程中，会计人员应提供预测、决策的备选方案及相关信息，并辅助灾害管理人员进行科学的评价和判断，以确保决策的科学性和有效性。（2）组织与控制的职能。该职能主要是结合灾害管理的实际情况，应用系统理论和行为科学的原理，设计和制定合理有效的责任会计制度和程序，以便对有限的应灾物资进行最合理、最优化的配置和使用，同时又对灾害管理活动是否按计划运行进行监督、控制和反馈，以保证计划的有效执行。（3）评价考核的职能。会计人员要对规划的

7、执行情况与规划进行对比和分析，用来考核和评价各责任单位履行责任的情况，以保证责任制的贯彻执行，同时在差异分析中积累经验，总结教训，以对未來的灾害管理活动提供借鉴。（4）信息披露的职能。该职能就是将灾害会计的执行结果以文字、报表以及图示等形式，向各级灾害管理者及外部信息需求者提交报告。由于灾害管理活动的特殊性，灾害会计所提供的信息不仅应包括财务信息，还应包括人量的非财务信息；计量属性也存在多样性，有货币属性、非货币属性；而且信息不仅向内部管理部门提供，还大量对外提供。通过信息的及时披露，有助于管理者的有效控制；同时也有助于社会

8、对于防灾救灾活动的监督，有助于抑制小道消息漫延，稳定社会秩序，保障救灾活动的顺利开展。（三）灾害会计的对象根据灾害会计的本质，灾害会计是管理活动的重要组成部分，是•种侧重于在灾害管理中发挥作用的会计活动，是会计与灾害管理的直接结合，目的是通过给灾害管理部门及其他灾害会计信息的需求者提供决策