王文萍论文(修改版)

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1、广州市广播电视大学毕业论文专业：会计学年级：学习形式：层次：本科论文题目:论会计目标作者：王文萍学号：指导老师：摘要会计目标是现行财务会计理论研究之起点，因而对会计目标的研究一直是会计理论界的一个热点问题，西方会计界（以美国为代表）主要是从20世纪60年代开始探讨会计冃标，并逐渐将其视为会计理论研究的起点，这在美国财务会计概念结构屮表现得尤为突出。70年代后美国会计界关于会计目标的研究，形成了两个流派：受托责任学派和决策有用学派o而目前我国会计理论界对于会计目标的探讨，也主要局限于这两个学派之争。本文根据对受托责任学派和决策有用学派的分析，来从总体上寻求会计冃

2、标的基本定位，从具体上探讨不同性质的会计主体、同一会计主体不同发展时期的会计口标问题，以期得到对会计口标的整体、全面、客观的认识。关键词：会计目标；会计目标纠正；会计目标定位一、会计目标的构成4（一）、会计口标的主体。4（二：）、会计目标的客体。4（三）、会计目标的实现方式。4二、两大学派的主要观点及局限性5（一）、受托责任学派的主要观点及局限性5（二）、决策有用学派的主要观点及局限性6三、对会计目标内容的分析8四、各行各业对会计目标的理解及其应用13（一）、不同性质会计主体的会计目标13（二）、企业不同发展期间的会计目标14五、结i吾16一、会计目标的构成要

3、全面地把握会计目标，我们还需要分析构成和制约会计目标上个耍素即会计目标的主体、客观及实现方式。（一）、会计目标的主体。主要包括谁是会计信息的使用主体和提供会计信息的主体两个方面。前者指的是“谁是会计信息的使用者”这一问题。既然会计的基本目标是“节约各产权主体交易费用”，那么，和企业产权相关的投资者、债权人、政府、接受委托经营管理企业的企业内部各级管理人员以及众多的潜在产权主体构成了会计信息的使用主体；后者也就是“谁是会计信息的提供者”这一问题，一般而言即为联结企业和各类产权主体关系的会计组织机构和会计人员。（二）、会计目标的客体。它主要明确“会计信息的使用者需

4、要什么样的会计信息”这一问题。会计信息的使用者为节约交易费用，必然对会计信息提出要求，他们从自身利益出发，希望会计信息是客观的、公允的及他们需要的。因此，具备客观性、公允性、相关性的会计信息构成了会计目标的客体。（三）、会计目标的实现方式。它主要强调的是会计信息的提供方式及用途。由于我们已明确会计信息的使用主体为那些和企业产权相关的投资者、债权人、政府、接受委托经营管理企业的企业内部各级管理人员以及众多的潜在产权主体，那么会计信息在考虑各方的需求之后，其提供方式相应地就有了止式对外公布的会计报表和对内的会计报告及非簿记方式。提供会计信息的这些方式，降低了会计信

5、息使用主体的搜寻信息的成本及由此可能导致的决策失误带来的风险。二、两大学派的主要观点及局限性（一）、受托责任学派的主要观点及局限性在受托责任学派看来，由于社会资源（主要是资本）所有权和经营权的分离，资源的受托者就负有了对资源的委托者解释、说明其活动及结果的义务。因此，会计的目标就是向资源的提供者报告资源受托管理的情况。受托责任学派认为，为了有效地协调委托和受托的关系，客观、公正地反映受托责任的履行情况，首先，在会计信息质量方面应强调客观性，在会计确认上只确认企业实际已发生的经济事项；其次，在会计计量上，由于历史成本具有客观性和可验证性，因此坚持采用历史成本计量

6、模式以有效反映受托责任的履行情况；再次，在会计报表方面，由于经营业绩是委托者最关心的一个方面，因此收益表的编制显得尤为重要。在目前经济环境中，尽管受托责任普遍存在，在会计上反映，或比较侧重这一责任的履行情况的反映也无可非议，但是，若将“认定和解除受托责任''作为会计理论研究的起点，至少有以下一些不妥之处：（1）、受托责任学派强调会计系统和会计制度的整体完整性,认为只有完善的会计系统和会计制度才能确保会计实务的正确性，但会计系统和会计制度内容复杂，保证两者的完善性这一提法比较抽象，一旦实务中出现问题，则难以确定问题的根源，造成众说纷纭、难以统一的局面。（2）、在

7、会计处理上，由于受托责任学派强调客观性胜于相关性，因此要求采用历史成本计量模式。虽然历史成本模式有其自身的优势，但会计作为一门服务性的学科，应随时注意适应经济环境的变化，忽视市场的变化，只能使会计这门学科墨守成规，弱化其服务功能。（3）、在会计信息方面，受托责任学派很少会顾及到资源委托者以外的信息需求，按照这一思想，会计人员往往难以体会潜在投资者的利益和要求，因而容易逐渐丧失完善会计信息的积极性，也难以进一步提高会计信息的质量。（二）、决策有用学派的主要观点及局限性1964年-1966年，美国会计学会发表了《基本会计理论报告》,初步提出了将会计信息的使用者、会

8、计信息的用途、会计信息的质量要求和经济