浅谈营改增对物流企业的影响

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1、浅谈营改增对物流企业的影响■会计浅谈营改增对物流企业的影响部志琴引言随着市场经济的发展,物流产业从过去生产和消费环节的辅助配套产业，现在已改头换面一跃成为贯穿整个生产消费环节的先导产业。现代物流业是一个综合性产业,它在生产和消费环节的基础上，重点突出,大力发展现代运输业，依托信息技术，发挥更简洁、高效、融合的特点。国家为了大力发展现代物流业，在2011W出了〃国八条"后，又相继出台了〃国九条"。我国物流业在经济高速发展、全球化加深、电子商务蓬勃兴起的背景下迎来了自己的黄金发展期。为解放发展束缚，进一步营造良好的发展环境。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改

2、征增值税试点方案。于2012年1月1日起,〃营改增〃在上海交通运输业和部分现代服务业首先进行试点。至此，代表着国家未来税制体制改革的序幕已拉开。截止2013年8月1日，〃营改增〃范围已推广到全国试行。国务院总理李克强12月4日主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。〃营改增〃适用范围的不断增大，营业税逐渐被增值税取代，将是未来我国税制改革工作的主要内容。—、〃营改增〃对物流企业的影响1•税负明显增加，可抵扣的进项税额太少物流企业〃营改增〃后总体税负提高，且不同服务项目的税率增长幅度也不样

3、。从事装卸、搬运等〃物流辅助服务〃”其税率由3%提高到6%”仓储、货物代理等〃物流辅助服务〃，其税率由5%提高到6%;交通运输业税率增幅最大,由3%提咼到ll%o对物流企业而言，固定资产投入占资产总额的比例较高。作为第三方物流企业或是专门提供某种物流服务的企业,不论是为了运输购买的运输车辆、船舶、飞机、或是仓库、包装流水线设备、叉车、吊车等都需要投入大量资金。而大部分相对成熟的物流企业在〃营改增〃执行前购置的固定资产已经有了一定的使用年限，未来一段时间也不可能再大量购置资产，因此不能享受进项税额抵扣的政策。2.占企业成本比重很大的主要成本难以取得增值税发票大部分物流企业从事跨地区运

4、输从途径地加油或者修理的，可能因为种种原因的限制无法取得增值税专用发票。物流企业的主要成本除了燃油和修理费外,还包括人工成本、路桥费、房屋租金、保险费等，这些主要成本均不在抵扣范围。基于这些因素从而导致物流企业税负加重。调查报告统计显示，2012年1月份，67%的试点企业实际缴纳的增值税增加了一走的比例，平均增加税负额5万元按营业税体制计算，57%的企业税负额增加超过了5万元，24%的企业税务额增加超过了10万元，个别大型物流企业集税务额增加超过了100万元。3.口径不统一”税率不一致物流业是由运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等多个物流资源有机结合而成。这些物

5、流资源通过市场发展的需要又形成了各种产业，如运输业、仓储业、装卸业、包装业、加工配送业、物流信息业等。形成产业后，在现行营业税制中划分不同的税目，适用不同的税率。其中，运输、装卸、搬运属于交通运输业，适用税率为3%,仓储、配送、代理等属于服务业，适用税率为5%,物流业各环节税目口径不统一、税率不一致、发票多种多样，使得物流业不能实现一体化运作。对物流业来说，〃营改增"的税目设置依旧为两类:—类是〃交通运输服务〃，适用税率11%,—类是〃物流辅助服务〃，适用税率6%。在实际经营中，各项物流业务相互交叉，相互联系，很难具体明确的划分〃交通运输服务〃和〃物流辅助服务〃，这对现代物流业进一

6、步发展壮大不能起到积极作用。2.实际操作过程中存在增值税发票征管的问题物流企业与传统缴纳增值税的企业不同，其涉及多个环节、多种业务形式,使用的票据名目繁多，在经营模式和客户方面也存在很多的差异，例如货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务等开票金额小，频率高，数量大。现实中如中外运长航集团下属华东公司,每月开具发票约2.5万份z取得发票则超过10万份。由于物流企业从发票申购到最后核销装订的过程中,工作量很大，使得企业的人力成本大幅度增加。二、相关政策建议1.适当增加进项税抵扣项目适当增加增值税进项税抵扣项目。除燃油和修理费外,路桥费、房屋租金、保险费等物流企业中占较大

7、比重的成本支出，应纳入进项税抵扣范围。对物流企业来说在实务中无法得增值税专用发票，但是这部分成本又相对稳定，这种情况可以采用行业平均值来测算应抵扣的数值。这样，既照顾到物流企业的经营特点和运营范围，也考虑了不易取得增值税专用发票的实际情况。2.对存量固定资产采取过渡性抵扣政策对于已经购置的固定资产可以采取超税负返还过渡政策”或者允许每年计提的折旧额中包含的进项税额核定为可抵扣进项税额。给予物流企业政策调整期的优惠政策促进其稳定发展。左将货物运输服务纳入物流辅助服务为了