营改增对企业经营管理的影响及企业的应对策略

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1、“营改增”对企业经营的影响及企业的应对策略　　摘要：“营改增”作为我国目前经济转型的重要切入点，已经开始从试点阶段逐渐扩展到推广阶段。可以说，“营改增”迈出了我国税制改革的关键一步，在企业的经营管理过程中，“营改增”的具体影响也会渐渐显露出来。本文主要从“营改增”给企业财务管理工作带来的具体影响进行分析，在此基础上，提出一些企业在“营改增”过程中进行自身财务管理及税收筹划工作的建议。　　关键词：“营改增”；企业；财务管理；影响　　一、引言　　“营改增”的实质性内容就是将企业以前应该缴纳营业税的项目改成缴纳增值税，以此消除重复增税的弊端，“营

2、改增”就是一种针对税种的变化。“营改增”首先在我国现代服务业和交通运输业中进行试运行，取得了较好的效果，随即推广到国民经济的各行各业。从目前的试点情况来看，“营改增”对企业的财务管理工作有着较为明显的影响，尤其对中小企业影响很大。以广告行业为例，在“营改增”政策实施之前，我国小规模广告企业适用的营业税税率是5%，而“营改增”政策推行之后，其适用税率下降为3%，由此可以明显看出：“营改增”有助于小规模纳税人减轻实际税负。随着“营改增”推行范围的逐步扩大，试点企业数量也在快速增加，其意义也逐步凸显。首先，“营改增”对促进我国产业结构调整有着积极

3、意义。“营改增”实施之前，我国服务业需全额进行营业税征收，企业实际税负较重。“营改增”之后，由于我国从扶持第三产业发展的角度来制定相关的税收政策，我国的第三产业尤其是新兴服务业，将会有一个广阔的发展前景。其次，“营改增”有助于提升我国货物、劳务在国际市场中的竞争力。如果征收营业税，那么企业出口便不能享受退税政策，直接提高了我国货物和劳务的输出成本，对出口企业的发展十分不利。“营改增”后，我国税收制度开始与国际接轨，有助于我国企业在国际市场中取得价格优势，从而提高整体竞争力。　　二、“营改增”对企业经营管理的影响　　（一）对企业销售情况的影响

4、　　“营改增”会对企业销售收入的确认情况产生显著的影响。增值税是价外税，营业税是价内税。改革之前，企业在确认收入时包含营业税，而改革之后，企业则需要按照不包含增值税的价格来确认收入。如果企业的销售价格不进行调整，那么只要销售价格保持不变，改革之后企业的整体销售收入将会明显下降，从而对企业的会计利润产生较大的影响。另外，“营改增”还会对企业所需核算的销售税金产生直接影响。通常，企业通过“营业税金及附加”来对销售税金进行核算，该科目会直接减少企业的营业利润，从而减少企业的利润总额。由于增值税不会被计入成本费用，因此企业的利润总额不会产生影响。由

5、此可见，“营改增”后，不仅企业的税收金额会发生改变，企业的利润金额也会在很大程度上受到影响。　　（二）对企业资产负债结构的影响　　众所周知，固定资产是企业的重要资产，固定资产的价值变动将会对企业总体资产的内部结构产生较为明显的影响，会引起企业资产负债表上应缴税费、固定资产原值、累计折旧等会计科目的变动。“营改增”后，由于购进固定资产的金额能够进行抵扣，企业固定资产的入账价值将会明显减少，累计折旧也会随之减少，消除了应交营业税，那么期末余额也将减少。从长期来看，改革之后，伴随着企业规模的扩大和利润的增加，不论是资产总额还是负债总额，都会有一定

6、程度上的提升。从短期来看，由于企业资产、负债数额的下降，企业的流动比率会有所提升，即流动资产与流动负债的比值将增大。　　（三）对企业现金流量的影响　　企业的现金流量主要包括筹资活动、投资活动和经营活动三个大类。“营改增”后，企业的现金流量表将受到多种因素的共同影响。首先，从筹资活动的角度来看，企业在激烈的市场竞争下，一定会在一定程度上加大融资力度和投资力度。从长期来看，企业融资的阶段性特点和由于融资带来的利息压力将导致筹资活动给企业带来大量的现金流出，企业的偿债压力增大。从短期来看，由于借入资本及筹集的股权能快速地充盈企业的现金流，融资的现

7、金流量将显著增大。其次，从投资活动的角度来看，有些企业为了满足自身日常经营活动的需要，往往会有计划地购进一些大型的设备、仪器等固定资产，由于增值税具有可抵扣的特点，虽然在企业的现金流量表上仍旧会显示现金流出，但是同改革之前相比，企业的现金流出量会在一定程度上减少。最后，从经营活动的角度来看，“营改增”后，由于消除了重复增税，企业的实际税负降低，成本费用也因此降低，企业的营业税额减少，经营活动的现金流由此会出现上升趋势。　　（四）对企业抵扣增值税进项税额的影响　　目前，我国“营改增”政策主要是在交通运输业和部分现代服务业中进行试点，但是我们必

8、须看到，交通运输业中不包含铁路运输业务，服务业中也不包含保险业务，并且交通运输业中发生的路桥费也不能够进行抵扣。这样的现状使得我国物流企业虽然发生了大量的上述费用，却难以取得增值