全面预算管理详解 马广林

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1、5/3/2016全面预算管理主讲教师：马广林教师简介：马广林副教授中国海洋大学管理学院研究兴趣：财务管理咨询理论与实务人本会计与价值创造管理215/3/2016课程内容1.全面预算管理概述2.预算环境评估3.全面预算管理基本设计4.预算编制5.预算执行与调整6.预算分析与考评7.全面预算管理基础配套8.全面预算管理常见的问题3学习目标1.理解全面预算的内涵与作用2.了解全面预算管理的基本流程3.熟悉预算编制的一般过程4.熟悉全面预算内容体系5.熟练掌握全面预算编制方法6.熟悉全面预算的执行、调整、分析与考核一般过程和方法42

2、5/3/20161全面预算管理概述51.1全面预算的含义公司战略和经营目标如何通过部门或下属单位协同实现？有限的财务资源如何有效地配置到各项创值活动上？如何实现对部门或责任中心经营行为的事前、事中和事后控制？如何有效地授权，提升企业管理效率？635/3/20161.1全面预算的含义预算——为实现特定目标而在预测的基础上以一定的方式对企业未来的经营活动和财务情况所作的详细规划与设计。全面预算是为实现企业目标而以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时间内全部经营活动的行动计划与相应措施的数量说明。包括特种决策预算

3、、业务预算和财务预算。全面预算管理——以全面预算为手段对企业内部各部门、各单位的各种活动进行规划，并对相关财务及非财务资源进行配置、控制、考核，以便有效地组织和协调企业的经营活动，实现特定的经营目标。71.1全面预算的含义是战略管理的一种手段。通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短期计划得以沟通与衔接。是一种落实治理机制的手段。预算管理是与公司治理结构相适应的一套管理系统，而不是简单的数据堆砌和表格罗列。预算管理与企业内部管理组织和权力格局、运行机制相对接，贯彻权、责、利对等原则和决策权、执行权、监督权三权

4、分离原则，从而实现权力制衡。845/3/20161.1全面预算的含义是一种管理机制。预算管理流程蕴含着丰富的目标引导、行为调控、考核评价和激励约束等创值行为管理机制。最高境界在于使预算成为一种自我管理机制，而不是单纯的控制手段。是一种资源配置机制。企业为实现目标需采取系列行动规划→行动又必须消耗资源→带来回报→回报大小决定于资源配置方式和结果。资源整合:注重配比与协调，整体效能最大化。91.2全面预算的内容体系固定资产投资预算战略目标与部署权益性投资预算资长预期债券投资预算经营预算算投无形资产投资预算销售预算存货预算生产

5、预算期间费用预算筹资预算经项采购预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算营目筹筹资资产品成本预算预预算算财务预算资产负债预算利润预算现金预算1055/3/20161.3全面预算管理体系预算环境评估预算考预算基评激励全面预本设计算管理预算执预算行调整编制112预算环境评估1265/3/20162.1战略环境评估宏观经经济政策；产业政策；金融税收政策；战外部战略济环境经济发展状况；通货膨胀等略环境分析行业行业特征；行业生命周期；行业变革驱动因素环状况竞争结构；竞争对手境内部战略战略发展目标；资本结构；核心竞争能力；企业发展阶段；

6、环境分析重大投融资项目132.2企业运营环境评估（1）销售系统市场占有率；客户；渠道和价格；销售政策（2）生产系统生产能力；生产方式；生产组织；库存管理；定额管理；计量管理（3）采购系统供应商管理；付款；物流（4）技术系统产品生命周期；新产品研发；工艺；研发政策（5）人力资源系统人员素质；绩效和薪酬政策（6）投资活动资本运作；投资管理；技改措施；收益管理（7）融资活动股权融资；债券融资；融资成本1475/3/20162.3企业基础管理环境评估财务管理信息化管理组织制度企业文化153全面预算管理基本设计1685/3/2

7、0163.1预算管理组织体系构建与权力配置股东会董事会决策机构预算管理委员会工作机构预算审计机构预算管理办公室预算考核机构执行机构利润中心收入中心费用中心成本中心17部门定位预算职责股东大会预算决策机构审定预算/决算方案董事会预算决策机构制定财务预算，并提交股东大会审定向董事会建议年度预算目标确定预算边界、修订责任中心综合平衡年度预算（草案）并提交董事会审议预算管理委员会预算决策机构分解落实年度预算（方案）预算调整和仲裁制定预算管理制度等拟订和修订预算管理制度拟订预算项目推进计划预算管理办公室预算专职机构

8、各单位预算项目推进与指导预算汇总分析预算矛盾协调等本单位预算编制及汇总各单位财务部预算信息机构预算执行控制与分析责任中心预算编制各单位责任中心预算责任主体责任中心预算执行及分析审计监察部预算审计机构预算执行结果审计各单位人力资源部预算兑现机构预算考核结果计算及兑现案例连接