全面预算管理

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1、全面预算管理2021/8/301导言关于课程学习与考试系统的体系学习与复习细节考试要求内容与实用性2021/8/302预算的资源优化配置观念目标企业债权人初次资源配置投资者资源二次优化配置2021/8/303资源优化配置的责任企业对资源的责任：对资源的最佳配置实现资源所有者利益最大化企业对资源所有者责任的基础--受托契约责任管理者利益不得与公司利益冲突最大善意地谋求股东利益不得以受托关系谋取私利2021/8/304通过预算编制实现二次资源配置预算是企业配置投入资源的最佳手段预算以经营目标为起点，投入产出为目的预算以价值为计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束

2、下的预期2021/8/305通过预算控制实现资源的最佳运用通过发散配置和收敛控制，保证投入资源的使用对目标的趋同以货币计价的一切资源均为预算控制对象只有纳入预算的资源才可进入运作进入运作的资源应接受事先审核跟踪重要投入资源的过程和产出2021/8/306导言概念问题2003年底问卷调查：中国企事业单位中97%的编制预算。其他国家的情况是：美国91%，日本93%，欧盟国家100%我国预算概念：费用预算、资金预算、利润预算财务部门的“牵头”作用应该由谁“牵头”预算工作财务部门在预算管理中的真实作用预算管理的目的是什么？预算控制的内容是什么，货币数额还是动因？控制动因意味着将

3、财权与事权结合起来2021/8/307导言财务部门过度控制预算的后果预算究竟是谁的责任：财务部门负责人、总经理还是其他人？2021/8/308预算管理的作用？2021/8/309预算能干什么？应该回答什么问题？制度安排盈利模式战略体系控制标杆考核标准全面预算管理：整合管理的最佳工具！2021/8/3010第一章预算管理概述2021/8/3011预算系统的价值特征预算编制（资源的价值配置）预算控制（资源的价值控制）预算结果（资源的投入产出）经营过程投入产出过程价值链2021/8/3012预算编制预算控制预算结果预算系统资源价值配置资源价值控制资源价值产出投入产出2021/

4、8/3013企业家的三大问题目标是否明确战略是否正确资源创业者的角色组织结构战略能否执行个人期望什么样的企业企业规模和可持续性对风险的容忍度明确的业务定义竞争优势的来源可持续性增长率如果回答“否”…如果回答“是”2021/8/3014一、全面预算管理重要性（一）概念：预算是企业一定期间的正式计划；企业全部经济活动的正式计划用数量形式反映出来即全面预算。通常用于指导机构达到其经营目标，是整体计划与控制的重要部分。确定在预算期内为实现目标所需要的资源和应进行的活动。（预算，不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。）2021/8/3015区分

5、概念预算与财务计划的区别：从内容上看，预算是企业全方位的计划，存在于企业经营活动的始末；而财务计划只是企业预算的一部分。从形式上看，预算可以有价值形态，也可以有实物形态，财务计划只能有价值形态。从组织者及编制过程控制范围来看，预算是综合性的管理系统，具有很强的内部协调功能；而计划仅有财务部门编写。2021/8/3016全面预算全面预算是某一时期的综合预算，它是由各种相互关联的预算组成，包括经营预算和财务预算。全面预算始于对公司战略、长期目标和长期计划的审视。全面预算的编制过程视为利润规划和目标设定，直至高层管理者接受了预算期预计财务报表。2021/8/3017什么是战略

6、？战略是在特定环境下，为实现一定的长期目标而对资源和能力实施有效的配置和组合。重点在于行动的适应性、专一性和统一性。目标战略环境资源和能力2021/8/3018战略要素我们为顾客提供的价值是什么?我们如何提供顾客价值?我们对于竞争对手是否有优势?战略的核心在于与众不同。它意味着有意选择不同的行动方案以提供独特的价值组合。2021/8/3019公司战略目标战略问题：今天的核心业务明天的增长业务后天的种子业务财务要点：今天的钱哪里来？明天的成长保证如何准备长远业务预算要点:现金流量资本性预算“风险”投资核心竞争能力、比较优势、平衡管理2021/8/3020供应市场财务与成本

7、控制（资金流/业务流）资金流入资金流出供应信息/物流/增值流/业务流原材料采购半成品产成品需求市场分销商商品加工装配销售产成品企业（资金）企业（物料）需求信息/业务流运输仓库运输仓库搬运存储搬运存储搬运存储运输仓库全面预算管理业务预算资本预算现金预算预计利润表预计资产负债表管理费用预算2021/8/3021战略、经营计划与预算之关系公司战略战略行动计划战略行动计划战略行动计划年度公司经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度预算目标部门预算部门预算部门预算公司预算2021/8/3022中国企业经营中碰到的预算问题轻视预算