浅谈我国企业财务内部控制管理

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1、浅谈我国企业财务内部控制管理【摘要】企业财务内部控制制度是现代企业管理的重耍手段，对提高赢利能力和运营效率等都具有积极的作用，它是为保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措丿施及程序。在审场竞争日益激烈的环境中，只有不断提高企业财务管理水平，保证内部控制机制的止常运行，才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。本文对我国企业财务内部控制管理理论、制度及措施进行了简要探讨。【关键词】企业财务内部控制管理一、企业财务内部控制概述（一）财务内部控制的概述财务内部控制的概念，最早产生于1958年。美国会计师协会下属审计程序委

2、员会为了划分注册会计师审计责任，将内部控制分为财务内部控制和内部管理控制。将财务内部控制描述为：“包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系。这个控制包描授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计。”我国财政部2001年颁布的《内部会计控制规范——基木规范》中给内部会计控制作了明确的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，一

3、下将对财务内部控制和企业内部控制作简要介绍。在现代企业中，由于所有权与经营权分离，产生了企业的所有者股东（委托人）与控制企业资产及活动的管理当局（代理人）Z间的委托代理关系，由于代理人和委托人的目标函数不一致，存在着不确定性和信息不对称性，代理人可能偏离委托人的目标函数其至损害委托人的利益，财务内部控制就是组织自身为了降低内部各层级之间委托代理问题而建立的一套风险管理机制，财务内部控制的H标是通过保证内部各层级委托代理关系川代理人信托责任的履行，进而保证组织目标实现的过程，所以进行财务内部控制管理是必要的。企业财务风险管理

4、是指在财务风险识别和度量的基础Z上，管理者针对企业所存在的财务风险因素有目的地施加作用，即选择设当的风险管理策略，从而到达降低风险的不确定性和减少损失的目的。财务风险管理一般分为事前管理、事中管理和事后管理。（二）财务内部控制与企业财务风险的关系财务内部控制是指企业的经营管理者，遵照国家的有关法律、法规规定，为实现其经营管理目标，正确贯彻其经营决策，维护企业资安全、完整，保证各项经济活动合法、准确、有效,在企业内部建立的作用于各项经营管理活动的一种自我调节和制约的控制系统，而企业财务风险的控制对保证会计信息真实可靠，防错纠

5、弊、防范财务风险为口标的财务内部控制制度，促进企业规范运作，有效抵御内外部各种不利因索的影响尤为重要。财务内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及和关信息真实完整，提高经营效率和效果,促进企业实现预定的发展战略。财务内部控制实质上是一个发现财务问题、解决财务问题、发现财务新问题、解决财务新问题的循坏往复的过程。企业内部控制是以风险管理制度为基础，以防范风险，有效监管为口的，通过全方位建立过程控制休系，描述关键控制和以流程形式直规表达生产经营业务过程而形成的管理规范。可见，企业内部控制的实施是以风险

6、防范为主要目的。完善的内部控制要求必须能够实时反映企业面临的各种内部和外部的风险因索。并且采用准确的风险识别方法进行风险识别，找出哪些风险会对经营产生重大影响，从而有针对性进行风险控制。同时，还要求针对不断变化的风险进行准确评估。可见，财务风险管理是内部控制的核心理念，也是内部控制有限实施的必然要求，内部控制的主要目的就是进行风险防范和风险监控，二者密切相关。%1.我国企业财务内部控制现状随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的建立，企业财务内部控制的建设问题逐渐引起了我国理论界和实务界的关注，企业财务内部控制的理论

7、研究与实践管理也不断得到发展。政府相关部门积极制定各项政策法规来推动这项工作，尤其是自20世纪90年代起，我国政府开始加大对金业财务内部控制制度的推行，颁布和修订了一系列相关的法律法规，强调内部控制的重要性，要求企业建立相应的财务内部管理和内部控制制度，这些法律法规的制定实施推动了企业财务内部控制在我国的发展，对提高企业财务管理水平、建立现代企业财务制度起到了积极的促进作用，财务内部控制系统是一个企业财务管理的基础。因此，企业要向管理要效益，就必须不断发现自身管理存在的缺陷和漏洞。现阶段我国金业财务内部控制屮存在的问题总体

8、表现为企业财务管理实际工作对财务内部控制的疏忽和松懈，财务内部控制还没有达到能够使各类财务决策权力、会计业务处理过程、操作环节和财会人员的行为处丁缜密的内部制约和监控之下的科学、有效的财务内部控制水平,具体表现主要存在以下问题：企业内部财务控制失效的主要成因是内部控制体制不顺、不能发挥作用、执行不力、考