浅谈“营改增”于多行业影响

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1、浅谈“营改增”于多行业影响学校：阜阳师范学院班级：财务管理3班姓名：杨伊人学号:201140830140指导教师：朱剑峰浅谈“营改增”于多行业影响摘要：“营业税”特点在于全额征收，重复征税，加人了第三产业税负的不公平。而增值税特点在于对增值额征税，通过层层抵扣消除重复征税影响，将税负转嫁到最终消费者。因此,为完善税收体制，少国际接轨，国家推出了“营改增”试点，这将成为我国未来税制改革发展趋势，并将逐步取消营业税税种。自2012年1刀1日上海启动营业税改征增值税试点以來，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。这

2、次税改着眼于通过结构性减税來促进服务业的发展，无疑将给许多金业的税负带来巨大变化。关键字：营业税，增值税，营改增，税负，交通运输业，研发和技术服务，信息技术服务,文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务（一）营业税与增值税营业税，是对在屮国境内提供应税劳务、转让无形资产或销伟不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一•种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。其与其他流转税相比，具有以下特点：一、一般以营业收入全额为计税依据，税额不受成本、费用的高低的彩响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。

3、二、按行业设计税目税率。营业税实行普遍征收，现行•营业税征税范围为增值税征税范围Z外的所冇经营业务，设计的税率水平一般比较低。在税率设计时，一般实行同一行业同一税率，不同行业不同税率，以体现公平税负、鼓励平等竞争的政策。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商甜牛产、流通、劳务服务屮多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税的纳税人分为两种纳税人：一般纳税人和小规模纳税

4、人。（二）营改增对交通运输业的影响一、短期税负略有增加，长期优势体现。营改增在上海试点期间，大部分列入试点的企业税负明显下降，尤其是小规模纳税人,税负下降超过40%。而从交通运输业來看，改革试点的名义税率为11%,同时在税制安排上明确了进项税额可以抵扣，具实际税负要低于11%的名义税率，并且卜-一道环节接受交通运输服务的增值税一般纳税人进项税额抵扣将由原来的7%增加到11%,但在交通运输业却出现了税负明显增加的情况，究其原因交通运输企业需要的一些大型运输工具和人型经营设备，例如飞机、船舶的购买价格非常昂贵，如果

5、纳入试点的交通运输企业大部分设备都是在改革Z前购置，就会在初期出现可抵扣进项税额小，销项税额相对较大的情况。另外过路过桥费还没有纳入营业税改征增值税范围，交通运输企业发牛的此项费丿IJ支出得不到抵扣则会相应增加税收负担。从长期來看，我国肯定将积极推进税制改革，建立更加完善合理的税制,同时完善相关配套牯施，扩大一般纳税人范围，提高一般纳税人比重，以保证增值税的抵扣链条广泛延伸，内在机制存效运行，这也符合营改增是通过完善结构性减税政策推进税收改革，來减轻企业负担的初衷。二、营改增后纳税中报的变化。营业税改征增值税后

6、，试点-•般纳税人进行增值税纳税申报时，要求同时对当月开具的增值税发票信息进行抄税（即用IC卡向主管税务机关抄报开票信息），主管税务机关将对纳税人屮报的销项税额数据和IC卡抄报数据进行对比。一般纳税人需填报以下九张屮报表：申报衣主表、附列资料一、附列资料二、附列资料三和《固定资产进项税额抵扣情况表》。其中中报表主表填报纳税人本期经营的整体悄况和计算纳税人本期应缴纳的增值税额；附列资料一填报纳税人木期的销售悄况；附列资料二填报纳税人本期的进项税额悄况；附列资料三填报按营业税差额征税政策，准予抵减增值税销伟额的应税

7、服务扣除项目情况；《固定资产进项税额抵扣情况表》填报纳税人木期抵扣的固定资产进项税额情况。交通运输企业在纳税申报时应特别注意以下两点：一是对于取得的进项税额，纳税人盂在规定期限内进行专用发票认证，并在认证通过当月抵扣，未通过认证、对比的，不得作为进项税额进行抵扣。主管税务机关也将対认证数据和进项税额申报数据进行対比。二是增值税专川发栗、海关进口增值税专川缴款书、运输费用结算单据都有必须在发票开具之FI起180天内认证、抵扣的吋限规定。（三）、营改增对研发和技术服务行业的影响1、主要包括内容。包括研发服务、技术转

8、让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。2、税冃变化技术转让服务以前归“转让无形资产〃科冃，现在归“现代服务业〃。3、税率变化研发和技术服务扩围麻增值税率为6%。扩

9、韦

10、前营业税率为5%,4、分析（1）因差额纳税和免税政策的保留，对试点纳税人而言，税负不会冇显著变化。对技术咨询和工程勘察勘探服务來说税负大体上升1%,但对接受方而言，可能悄况下，能减少6%的增值税税负邙