营改增对金融行业的影响

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1、营改增对金融行业的影响摘要：营改增，是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。营改增试点改革是继1994年分税制改革以来，又一次重大的税制改革，也是结构性减税的一项重要措施，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结构战略性调整，改革试点意义重大，影响深远。关键词：营业税增值税营改增的影响国家在“十二五”规划之“改革和完善税收制度”中提出，按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。

2、扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。“营改增”政策的出台不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，平衡行业税负，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新、解决分税制弊端、破解混合销售和兼营造成的征管困境。我国增值税的税基主要是第二产业中的工业和第三产业中的批发零售业的增加值，营业税的税基是第二产业中的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额。在我国，增值税和营业税的收入水平以及两者相对比重的变化都和我国的产业结构有着直接的关系。改革开放以来，随着经济的高速发展和产业结构的不断升级,服务业在国民经济中所占的比重也越来越大，尤其在经济发达地区,这

3、就使得营业税和增值税在税收收入中的比重发生了重大变化。由此营业税改为增值税变的非常的必要。营业税改增值税的内容“营改增”主要内容。“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，仅对服务或者产品增值的一部分进行缴税，以减少重复缴税的情况。该政策首先在服务业和交通运输进行试用，然后再推广到其他行业。其中营改增主要是指交通运输行业和部分现代服务业，具体是：交通运输业，增值税率□%,部分现代服务业，增值税率6%,包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。增值税对金融业产生的影响增值税对金融业产生的

4、影响要从三个方面来诠释：对金融机构报表的影响，对金融机构经营的影响，对金融机构纳税的影响。（一）对金融机构报表的影响“营改增”不仅对金融业的流转税税负产生影响，而且会对收入、支出、利润以及资产负债等报表产生影响。由于增值税是价外税，“营改增”后必须对收入做价税分离处理。有关部门已经提出不能以营改增为借口涨价，在定价不变的情况下，确认为金融机构营业收入的部分相应会有所下降，下降的额度即为销项税额。在经济下行压力较大、银行业坏账余额和坏账率趋于上升的背景下，很可能加大投资者对上市金融机构的负面预期。为此，必须做好舆论引导和解释工作，维护金融业的稳定经营和市场信心。（二）

5、对金融机构经营的影响“营改增”对金融业经营管理的影响将是多方面的。一是定价影响。随着利率市场化的不断加速，商业银行定价机制日益灵活，银行业竞争也日趋白热化，增值税向下转嫁就需要提高价格，必将面临客户流失的风险，而如果为了留住客户降低价格，则又而临利差收窄甚至亏损的风险。二是内部组织架构影响。“营改增”后，金融业可以将内部研发、电话服务热线、物业、集中业务流程处理的部门独立出來，设立法人机构，进行专业化经营，当然这还需要综合考虑管理成本的问题。三是系统改造的影响。金融业信息化程度较高，“营改增”后银行业需要对原有业务处理系统进行相应的改造，以满足收入、支出确认和计税的

6、相关要求。（三）对金融机构纳税的影响营业税是基于计税收入按比例直接计算出应交税额，而增值税目前是实行凭票抵扣制度，需要分别计算销项税额和进项税额，用销项税额减去进项税额和留抵税额后的余额为当期应交税额，并且增值税专用发票只有经过认证后方能进行抵扣。改革后，金融业必将收到和开具大量的增值税专用发票，这些发票管理的好坏直接影响到银行税收成本和涉税风险的高低。这必将要求银行业…方面要加大人力物力投入，加派人手专门负责增值税专用发票的开具、保管、认证、抵扣和申报工作，另一方面还需要加强纳税培训和辅导，确保纳税行为的依法合规。虽然营业税改增值税带给金融行业诸多好处的同时也存在

7、一些潜在的风险。市于营业税阶段计税方法简单，金融企业对于基层税务工作人员要求较低，甚至税务岗位由其他岗位人员兼职。但营改增后,不论是增值税的计税方法还是增值税申报表的填列，都要比营业税阶段复杂很多，因而金融企业基层税务力量跟不上将给金融企业带来较大的内控难度。此外，海量发票的开具需求大大增加了金融企业的负担，而且增值税专用发票如果出现违法行为，则可能涉及刑事责任,这都给金融企业的内部控制带来极大的风险和挑战。参考文献：[2]叶晨•论全面实施营改增对金融业的影响及对策[J]•财经界，2016,9：319.[2]孙蕾，杨威•营改增对金融业的影响[J]•现代经济信息，