浅论提升审计质量要把握的着力点

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1、浅论提升审计质量要把握的着力点■会计浅论提升审计质量要把握的着力点郭晓红摘要:审计质量是审计工作的生命线，是审计的立身之本，提升审计质量要坚持依法依规审计,从审计的基础工作抓起，注重进行审计过程控制，层层审核把关，夯实审计工作基础，规范审计行为。关键词：审计；质量；审计基础要素审计质量是审计工作的立身之本，审计质量的高低直接关系到审计事业的生存和发展,审计机关严格按照《中华人民共和国审计法》规定的职权和程序实施审计，依照财政收支、财务收支有关法律法规，以及国家的相关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计，是维护国家审计的权威和提高审计〃免疫系统〃功能发挥的基本着力点。

2、—、提升审计质量，要进行审计质量控制审计工作是一项实践性很强的工作，审计程序、审计目标、审计重点、审计方法、审计人员及组织方式,都会对审计质量产生影响，按照《中华人民共和国审计法》、《国家审计准则》规定职责、权限、工作程序等的要求，依法审计是保证审计质量的基本前提。审计质量控制贯彻在审计项目的全过程，审计人员务必要保持勤勉尽责敬业谨慎的职业态度，才可能减少工作中的失误，提高工作的质量。审计质量的提高要注重从审计项目的几个关键要素着手，把握重点，实施过程控制。二、把握提高审计质量的要素重点在审计项目中，审计实施方案的编制、现场审计时审计证据的采集和审计底稿的编制、审核、审

3、理等基础性工作，直接关系到审计项目的整体质量，审计人员应高度重视对审计要素重点进行全程把握与控制。(-)审前调查要扎实有效,为编制审计实施方案做好前期准备,审计人员在编制审计实施方案前，要深入到被审计单位取得第一手调查资料。在调查过程中应紧紧围绕被审计单位的基本情况，了解其管理体制、机构设置、经济性质、人员及编制情况，财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系，职责范围或经营范围，财务会计机构及其工作开展情况;有关内部控制及执行情况，重大会计政策选用以及变动情况以往接受审计部门检查情况，其他需要了解的情况,通过充分的审前调查和情况分析,进而确定将进行的审计范围重点、步骤以

4、及应对措施等，使审计实施方案做到目标清晰、内容完整、重点突出、分工明确，这是保证局质量完成审计项目的基础。(二)真实完整记录审计工作轨迹,规范编制审计工作底稿，切实保证审计质量审计项目开始前，要按照规定提前送达审计通知书，召开审计进点会,这是国家审计按照法走程序的必经步骤;之后，开始实施现场审计，审计过程中对被审计单位的各项情况及发现的问题均要有审计结论;审计结论要反映在审计底稿上,而审计底稿要有足够的审计证据来支持。审计质量高低很大程度上取决于审计证据是否适当、充分。在审计取证程序上应由两名审计人员共同获取，审计证据要清楚地描述审计发现问题的事实，支持审计工作底稿中对

5、问题的审计走性结论，取证材料不仅仅局限于报表、账薄、会计凭证等资料的摘录和复制”对重要问题还要对照政策、法律、法规和有关标准，对有关人员的证言、计算机储存信息及视听资料进行收集取证。2.审计底稿中要结合审计证据对审计事项进行定性胎当描述审计问题的性质及情节。审计证据的收集要注重证据事实与问题的联系，必须与所需证明的事实描述相符合，审计证据与证明事项要和审计底稿有必然联系，审计证据的金额、数量与证明事项和审计底稿相一致。审计证据要件须齐备，具有法律效力，被审计单位当事人和负责人必须签注意见，并加盖单位印章，审计取证单中要注明审计证据取得的时间、来源和方法等。由于有些审计人

6、员对这方面认识不足，经常会出现审计证据与审计走性脱节，审计底稿对审计问题作出的走性，在相关证据内容和材料中未能清晰、直观反映，或者未能找到适当、充分的直接证据，造成重要问题缺乏证据支撑,最终审计问题不成立，耗费了审计时间、审计人力等审计资源。3.按照《国家审计准则》的要求，审计人员在编制审计底稿时要规范，在这里有必要对审计底稿的要求进行提示,基本内容应包含:审计项目名称、审计事项名称、审计过程和结论、审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名、审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名、索引号及页码、附件数量。其中审计过程和结论包括:实施审计的主要步骤和方法、取得审计证据的名

7、称和来源、审计认定的事实摘要、得出的审计结论及其相关标准。（三）审计项目实行审计组长负责制，审计组长应当对各审计人员的审计工作底稿和审计证据进行审核，审核事项包括：具体审计目标是否实现、审计措施是否有效执行、事实是否清楚、审计证据是否适当、充分、得出的审计结论及其相关标准是否适当、其他有关重要事项。现场审计结束后，审计业务部门要对审计小组的审计报告、审计实施方案结合审计底稿、审计证据进行审核，以确认审计实施方案确定的审计事项是否完成，审计发现的重要问题是否遗漏，事实是否清楚、数据是否正确,审计评价、走性、处理处罚和移送处理意见是否恰当,适