浅论审计案件移送证明标准的分析与把握

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1、浅论审计案件移送证明标准的分析与把握近年来，随着我国反腐败工作力度的加大，审计机关对权力的制约和监督、对腐败预防和治理逼的重要作用日益凸显。通过吁审计发现和移送涉嫌经济犯铷罪的案件,纪检、检察、公褐安查处了一批经济犯罪大案声要案,抓获了一批经济犯罪慵嫌疑人,有效贯彻了中央严几厉打击腐败、经济犯罪的精穰神。为进一步强化审计在发馕现大要案线索、查处腐败、颓预防腐败、权力监督中的作腓用，积极推动反腐败工作，非审计机关重视与纪检、司法钞机关的密切配合，并联合出线台了《最高人民检察院、审蹩计署关于建立案件移送和加蓁强工作协作配合制度的通知》，《审计署、公

2、安部联合莫发出通知加强协作配合建立阙案件移送制度》等工作机制骘，旨在发挥各机关的职能优┻势，促进反腐败工作深入开诋展。虽然出台了各种合倌作的机制、办法，但由于审椰计机关与司法机关性质的区羯别，在协作配合的过程中，熙仍存在许多争议的问题。本陂文主要针对审计机关移送案疖件的证明标准问题展开探讨刂。一、确立案件移送证蟥明标准的现实意义9/9我国兼《审计法》第五十条规定“钆被审计单位的财政收支、财狳务收支违反法律、行政法规宄的规定，构成犯罪的，依法帖追究刑事责任”。《审计法实施条例》第四十九条规定“对被审计单位违反国家规蜱定的财务收支行为……构成犯

3、罪的，依法追究刑事责任”。《国家审计准则》第一肠百三十八条规定“对依法应暌当由其他有关部门纠正、处祭理处罚或者追究有关责任人狡员责任的事项”，上述法律涵法规均对审计移送事项做了娅规定，为审计案件移送提供鱼了法律依据，但这些依据过毪于笼统，不够具体，对于达笕到什么样的标准才移送司法薏机关处理没有做详细说明，营致使我们在实践中产生了种氍种分歧，有观点认为应该严格按照《刑事诉讼法》的证娥明标准来设定审计移送的证胆明标准，既“事实清楚、证据确实充分”；有观点则认搐为，审计案件移送证明标准应该是“发现可能存在犯罪忿事实的线索”，不一定要有袼确凿的证

4、据证明，只需要有铂“可能存在犯罪事实存在”屋的推测即可；也有观点认为嘈审计移送案件的证明标准应塍该是“能够基本成案”，有厄证据证明有犯罪事实存在即可。上述认识的分歧往往导致我们实践中无所适从，如果移送证据标准定的过高，ó不仅导致应该移送的审计案欲件不能移送，同时也打击了暹审计人员的工作积极性，不懂利于审计成果的转化，更让Ψ犯罪分子逃避了应有的惩罚掴；但如果移送证据标准过低遛，则会导致移送案件质量不了9/9高，移送数量过多，办案力厚量分散，查处效率低下，浪费大量司法资源，也不利于瞿审计成果的转化。可见确立档一个科学合理的审计案件移根送证明标

5、准，既可以有效转谒化审计成果、提高审计人员┆的工作积极性，也可以帮助鲆司法机关提高查处效率，做ぶ到有的放矢，严厉打击腐败犯罪。二、证明标准的啜各种观点第一种观点提爰出审计移送案件的证明标准⑥应该参照刑事诉讼的证明标凭准，其理由是20xx年国ㄙ务院颁布了《行政执法机关馄移送涉嫌犯罪案件的规定》垤，使用的就是“案件”一词庋，而不是“案件线索”，既维然是案件，说明法律法规对傧审计机关的要求是通过法定の的审计权限和手段，查出的涉嫌犯罪问题和事项，不能仅仅与普通公民举报刑事案鲵件线索的水平相当，应该参帑照刑事诉讼的证明标准，按溲照刑事诉讼的证据要求来

6、审┽理审计移送事项。这一观点初看似符合法律规定，但在实蕙践中缺乏可操作性，因为刑苜事诉讼的证明标准比较高，厂我国刑事诉讼法规定的证明祚标准是“事实清楚、证据确婧凿充分”，要达到这一标准撞需要各种类型证据的相互印珏证，环环相扣，不仅需要账萁目等书证，更需要相关的证蛳言予以佐证，但审计机关在蠃取证方式、取证手段、调查峥深度上都有诸多限制，要达筢到事实清楚、证据充分的标″9/9准，确实不太现实，倘若真蔻要参照刑事诉讼中的证据标邝准，无异于对审计机关的移洵送工作设置了一个很难逾越拥的困难，很多应该移送的审碱计成果都会因为达不到移送逐证明标准而夭折。当然在

7、审耻计移送案件中，也有确实达冒到刑事诉讼证明标准的，例鸠如私刻公章的，导致严重后鬼果，当事人予以承认的；再佚如挪用公款，超过三个月，Ы当事人予以承认或其辩解无葙法排除其行为违法性的，但缇这种达到证明标准的案件非暮常之少，如果能够达到类似虞的证明标准，当然符合移送清的标准，但如果达不到该标遇准就不予移送，则有放纵犯共罪的嫌疑，可见完全照搬刑淞事诉讼中严格的证明标准并奶不适合于审计案件的移送。第二种观点认为对于案件挞移送的标准应该宽泛些，只趵要是存在犯罪可能的，都移芎送给司法机关处理。这种观岩点弱化了审计机关审理、过滤的功能，将证明标准降低坚到一种

8、推断和猜测，不需要骆严格的证据链条予以证明。咋一看该标准视乎贯彻的是⑷“零容忍”政策，提高了打琐击腐败的力度，实际上这种扃推断和猜测式