企业所得税案例

《企业所得税案例》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、企业所得税纳税检查案例第一题税务机关于2014年对某内资企业2013年企业所得税检查时，发现以下问题：1、2012年12月，以经营租赁方式租入管理部门用的计算机两部，2013年按每台原值10000元，预计使用年限5年，计提折旧4000元。2、2013年初，坏账准备账户余额为5500元，2012年未发生坏账损失。2013年年末，应收账款余额为1950000元，坏账准备计提比例为4‰，该企业于是计提坏账准备1950000×4‰=7800元。3、2013年7月1日，向某机构借入期限半年的借款150000元，年利率9%。已

2、将利息费用记入了“财务费用”账户。而金融机构同类、同期贷款利率为6%，年终未做纳税调整。4、本年国债利息收入54000元，全部冲减了“财务费用”账户，年终未做纳税调整。5、由于未及时纳税，被税务机关加收滞纳金及罚款共30000元，全部记入了“营业外支出”账户，年终未做纳税调整。要求：(1)检查以上账务，写出调账分录(2)核算应补缴的企业所得税额参考答案：1、（1）调账经营性租入固定资产多提的固定资产折旧。借：累计折旧4000贷：以前年度损益调整4000（2）应补交企业所得税：4000×25％=1000（元）借：以前

3、年度损益调整1000贷：应交税金----应交所得税10002、（1）调账多提坏账准备。借：坏账准备5500贷：以前年度损益调整5500（2）应补交企业所得税：5500×25％=13755（元）借：以前年度损益调整1375贷：应交税金----应交所得税13753、（1）调整高于金融机构的利息=150000×（9％－6％）×1/2=2250（元）。（2）应补交企业所得税：应补交企业所得税=2250×25％=562.5（元）借：以前年度损益调整562.5贷：应交税金----应交所得税562.54、（1）冲减“财务费用”并

4、无来当（按企业会计制度规定，应计入“投资收益”贷方），但不应该计入当期应纳税所得额，因此多缴纳企业所得税=54000×25％=13500（元）（2）调整如下：借：应交税金----应交所得税13500贷：以前年度损益调整135005、（1）计入“营业外支出”并无不当，但少计应纳税所得额306000元，应补交企业所得税30000×25％=7500（元）。（2）调整如下：借：以前年度损益调整7500贷：应交税金----应交所得税7500第二题税务人员于2014年6月对某纺织厂2012年的企业所得税纳税情况进行了审查，税务

5、人员还发现了下列情况：1、“产成品”明细帐显示，12月份产品单位成本较以前月份有较大幅度上涨，同时发现原材料帐存数大大小于实存数，经进一步审查核对，确定12月份产品单位成本上涨系该厂当月故意多转生产领料成本20400元所致。该厂年末在产品成本为24000元，库存产品成本为84000元，当月产品销售成本为96000元。2、“无形资产”帐户贷方发生额前10个月每月均为3500元，后2个月均为7000元。经查，当年并无形资产增加及售出等业务。后经审查原始凭证，发现此贷方发生额为该厂上年购入的一项专利权的摊销额。该专利权购

6、入价为420000元，有效使用期限为10年，该厂一直按每月3500元摊销，至2012年11-12月，擅自增加了摊销额。3、正在进行一项小型基建工程，12月将专职工程管理人员的工资共计1000元记入了“管理费用”。4、盘亏机床一台，原值21000元，已提折旧16000元，该厂已通过“待处理财产损溢”帐户核算后将损失5000元记入了“营业外支出”。经税务人员询问调查，发现该机床实际是卖给了外地某乡镇企业，得款7000元未入帐。5、经查，该厂税前弥补的以前年度亏损共两笔，一笔为2005年发生至2012年尚未弥补完的亏损2

7、1000元，另一笔为2010年发生至2012年尚未弥补完的亏损144000元。要求：(1)检查以上帐务，写出调帐分录(2)核算应补缴的企业所得税额参考答案：1、多转生产领用材料成本，应调账如下：借：原材料20400贷：生产成本2400产成品8400以前年度损益调整9600注：应计算分配率：20400÷（24000+84000+96000）=0.1，所以其在产品成本应调减24000×0.1=2400（元）；库存产品成本应调减84000×0.1=8400（元）；当月产品销售成本应调减96000×0.1=9600（元），

8、即利润应调增9600元。2、多计无形资产摊销额，导致多计“管理费用”（7000－3500）×2=7000（元），应调账如下：借：无形资产7000贷：以前年度损益调整70003、专职工程管理人员工资应记入“在建工程”，而不应计入“管理费用”6，应调账如下：借：在建工程1000贷：以前年度损益调整10004、该固定资产的减少不应按盘亏处理，应按出售处理。多计“营