企业所得税综合案例

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1、企业所得税综合案例某税务稽查局于2007年5月11－21日派出四名稽查员组成稽查组，对大兴日化有限责任公司进行纳税检查。一、涉税企业基本情况该公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行《企业会计制度》和现行企业所得税政策，主要生产化妆品，会计核算健全，经营情况良好。增值税税率为17%，化妆品消费税税率30%，城市维护建设税适用7％税率，教育费附加适用3％征收率。企业所得税的会计核算采用的是应付税款法，所得税税率为33%。该公司注册资本5000万元。公司在职人员610人(其中生产人员500人)，实行限额计税工资标准，主管税务机关核定的计税工资标准为960元／人／月。2006年度企业自行申报

2、实现销售税入总额353500000元，已按期实现的收入总额及增值税、消费税、企业所得税的相关规定，计算并缴纳了增值税、消费税等各项税款，年末各项“应交税金”为零。自行申报并缴纳了企业所得税3465000元，具体见企业所得税纳税申报表（申报附表略）。企业所得税年度纳税申报表税款所属期间：2006年1月1日至2006年12月30日纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元(列至角分)纳税人名称:大兴日化有限责任公司　收入总额行次项                    目金      额1销售(营业)收入　　353500000　2投资收益          850003投资转让

3、净收入　4补贴收入　5其他收入　6收入总额合计(1+2+3+4+5)　  3535850007销售(营业)成本　  206845000扣除项目8主营业务税金及附加　  1166550009期间费用    1500000010投资转让成本　11其他扣除项目　    450000012扣除项目合计（7+8+9+10+11）　  343000000应纳税所得额的计算13纳税调整前所得（6－12）　  1058500014加：纳税调整增加额　　　　15减：纳税调整减少额　　16纳税调整后所得（13+14－15)　  1058500017减：弥补以前年度亏损（17≤16）　　　18减：免税所得（1

4、8≤16－17）　19加：应补税投资收益已缴所得税额　20减：允许扣除的公益救济性捐赠额　21减：加计扣除额(21≤16-17-18+19-20)　22应纳税所得额（16－17－18+19－20－21）　  10585000应纳所得税额的计算23适用税率　      33%24境内所得应纳所得税额（22×23）　  349305025减：境内投资所得抵免税额　      2805026加：境外所得应纳所得税额　27减：境外所得抵免税额　28境内、外所得应纳所得税额（24－25＋26－27）　29减：减免所得税额　　　30实际应纳所得税额（28－29）　  3465000二、检查中存在的问

5、题  稽查人员对企业的账簿、会计报表与企业的所得税申报资料进行核对，企业的会计确认销售收入额与所得税申报的销售收入额相同，进一步检查账簿、凭证发现以下问题均没作纳税调整：1、2006年5月10日，销售化妆品一批给某单位，开具普通发票，取得收入93600元存入银行，经查该批化妆品的生产成本为46000元。企业会计处理为：                    借：银行存款                      93600                      贷：其他应付款                  936002、“长期股权投资”明细账反映企业对乙企业有投资业务，对乙企业投

6、资占乙企业实收资本的10％，该项投资系该公司于2004年投入，经核实乙企业适用所得税率15％，企业采取成本法核算乙企业投资。2006年4月5日，乙企业宣告分派2005年利润8.5万元。4月5日，该公司账务处理如下：                  借：应收股利                      85000                    贷：投资收益                      850003、审查“应收账款”、“应收票据”、“坏账准备”等账户，“应收账款”期初余额3200万元，期末余额4500万元，“应收票据”期初余额200万元，期末余额150万元，“坏账准

7、备”期初余额90万元，本期发生坏账20万元(已经税务机关审核确认)，本期收回前期已冲销的坏账10万元，企业按账龄分析法提取坏账准备，提取的范围包括应收账款和其他应收款，经计算期末应保留坏账准备120万元，本期提取20万元。    4、6月30日，公司库存滞销成套的化妆品——X数量5000件，账面单位成本每件500元，估计每件可收回金额480元，提取存货跌价准备10万元。10月5日，销售产成品——X2000件，每件不含税售价750元，