企业所得税的纳税检查

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1、企业所得税的纳税检查对企业所得税的检查，主要是根据税法和财务会计制度的规定，运用税务检查的专门方法，对影响应纳税所得额的各种因素进行审查分析，发现问题，查明原因，并依据《税收征管法》的有关规定作出处理。而会计利润是确定应纳税所得额的基础，在会计利润的基础上，根据税法规定作相应的调整后，就是应纳税所得额。因此，企业所得税的检查，主要是审查影响会计利润的各因素是否正确以及是否按税法规定作了相应调整。本章以工业企业所得税的检查为例。检查思路。工业企业产品成本是工业企业为生产一定种类和数量的产品所发生的生产费用的总和。产品成本的高

2、低，直接关系到企业利润和应纳税所得额的高低。因此，产品成本的检查，是工业企业所得税检查的重要内容。一、材料成本的检查材料成本是生产过程中的劳动对象，是构成产品实体的物质资料，是产品成本的重要组成部分。材料成本的检查包括外购材料成本、自制材料成本、委托加工材料成本、耗用材料成本、库存材料成本和材料盘盈、盘亏的检查。（一）外购材料成本的检查外购材料成本主要包括：采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于材料采购的费用。对外购材料成本的检查，应从以下几方面进行：1.检查外购材料成本的组成是否正确。有

3、无只按发票价格入账，而把应记入材料的外购成本的采购费用直接计入“管理费用”、“营业费用”账户，影响当期利润的；有无将不属于材料成本的支出挤入材料成本的，如将购料时的请客送礼支出计入采购费用；有无将购料时支付的材料包装物押金不通过“其他应付款”账户核算，而加大材料成本的。二、固定资产的检查三、生产成本的检查关注虚增成本，人为调节利润。例如：借：生产成本贷：应付账款、应付职工薪酬长期挂账不动的。四、租金收入租金收入的企业所得税的问题：政策依据：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕7

4、9号）的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。例如：某企业将房屋进行对外出租，租期一年，按照合同约定，每季末最后一天为收取租金的日期。五、接受捐赠收入企业接受捐

5、赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。例如：某企业2009年接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税额1・7万元，该项业务未反映在账务中。分录:借:原材料10应交税费一-应交增值税(进项)1.7贷:营业外收入11.7(1)调增应纳税所得额=10+1.7=11.7(万元)(2)调增会计利润=10+1.7=11.7(万元)(3)增值

6、税进项税额=1.7万元又例如：某企业2009年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1・7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为？万元。分录:会计“固定资产”=io+0.8x93%=10.74（万元）增值税进项税额=1.7+0.8x7%=1.76（万元）应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元）100/台阪亟）増:所:（2000+100）X17%A：2000XB：2000XAFFF=1904*76B/I+F=95-24应纳所得税=11.7x25%=2・93（万元）

7、7•以买一赠一方式组合销售本企业商品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入Q手写板图示0103-01‘【手写板提示】买一赠一举例：买A赠送B,A的不含税价格为2000/台，B的不含税价格为100/台，在增值税上属于视同销售，销项税为（2000+100）x17%;在所得税上，不按视同销售，100不缴纳所得税，买一赠一，实际上收到2000的不含税价，需要把2000分解,属于A的收入为2000x2000^（2000+100）,属于B收入的为2000x100^（2000+100）,对应两种产

8、品的成本可以扣除，最后总收入为2000。