《基础会计》学习指导(七)

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1、第十一章企业主要经济业务的核算（上）%1.资金筹集业务的核算：借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料等）贷：实收资本（短期借款、长期借款等）%1.生产准备业务的核算：㈠企业外购材料的采购成木包括：1.买价。2.外购运杂费。3.运输途屮的合理损耗。4.入库前的挑选整理费。5.税金及其他。㈡业务核算：1.借：材料采购（在途物资、原材料等）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付帐款、应付票据、预付帐款等）2.借:原材料贷：材料采购3.借：应付帐款（应付票据、预付帐款等）贷：银行存款㈢注意事项：预付货款不多的企业，可以不设“预付帐款”，通过“应付帐款”帐户核算。%1.产品生产业务的

2、核算：㈠企业产品的制造成木包括：1.直接材料2.直接人工3.制造费用㈡业务核算：1.借：牛产成本贷：原材料（应付职工薪酬等）2.借：制造费用（管理费用等）贷：原材料（应付职工薪酬、累计折旧等）1.借：生产成木贷：制造费用2.借：库存商品贷：生产成本3.借：应付职工薪酬贷：现金（银行存款等）㈢注意事项：1.企业发生的固定资产口常修理费等后续支出计入管理费川。2.应付职工薪酬核算内容包括：%1职工工资、奖金、津贴和补贴；%1职工福利费；%1医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和牛育保险费等社会保险费；%1住房公积金；%1工会经费和职工教育经费；%1非货币性福利；%1因解除与职工的劳

3、动关系给予的补偿；%1其他与获得职工捉供的服务相关的支出。3.应付职工薪酬根据职工提供服务的受益对象不同，作相应的会计处理：%1应由产品牛产、提供劳务人员负担的职工薪酬，计入牛产成本；%1生产单位管理人员（车间、分厂）的薪酬，计入制造费用；%1应市在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入固定资产或无形资产成本。4.计提的职工福利费主要用于：困难补助等职工福利方面的支出。5.“制造费用”帐户，用于核算和监督生产单位（年间、分厂）为组织和管理生产而发主的各项间接费用。包括牛产单位管理人员的应付职工薪酬、牛产单位固定资产的折旧费、机物油料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、劳动保护费等

4、。%1.产品销售业务的核算：㈠企业产品的销售成本即产品制造成本（生产成本）。㈡业务核算:1.借：银行存款（应收帐款、应收票据、预收帐款等）贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）2.借：主营业务成木贷：库存商品3・借：银行存款贷：应收帐款（预收帐款、应收票据）1.借：销售费川贷：银行存款（现金等）2.借：营业税金及附加贷：应交税费一应交城市维护建设税（消费税、营业费、应交教冇费附加等）3.借：所得税费用贷：应交税费一应交所得税㈢注意事项：1.“营业税金及附加”帐户川于核算和监督企业从事经营活动应负担的消费税、营业费、城建税和教冇费附加等税金及附加。2.预收货款不多的企业可以不设置

5、“预收帐款”帐户，通过“应收帐款”帐八核算。%1.财务成果业务的核算：㈠财务成果包括：营业利润、利润总额和净利润。计算公式：营业利润二营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费川■管理费川-财务费川一资产减值损火+公允价值变动收益（-公允价值损失）+投资收益（-投资损失）利润总额二营业利润+营业外收入-营业外支出净利润二利润总额■所得税费用㈡业务核算：1.借：财务费用贷：应付利息1.借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：木年利润3•借：木年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费川财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用4•借：利润分配一提

6、取法定盈余公积（一应付利润）—捉取法定公益金贷：盈余公积一法定盈余公积（应付股利）—法定公益金5.借：本年利润贷：利润分配一耒分配利润㈢注意事项：1.三项期间费川的核算：%1销售费用：用来核算和监督企业在销售过程中发牛的各项费用。如：包装费、运输费、装卸费、广告费以及企业专设销售机构的经费等。%1财务费用：用来核算和监督企业为筹集资金而发牛的各项费用。包括：利息收、支,汇兑损益以及金融机构的相关手续费等。%1管理费用：用来核算和监督企业（公司）行政管理部门为组织和管理牛产经营活动而发牛的各项费用。包括：行政管理部门人员的薪酬、折旧费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、房产税、技术

7、转让费、无形资产摊销、坏帐损失等。1.营业外收入：用來核算企业发生的各项营业外收入。包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重纽利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。2.营业外支出：用来核算企业发牛的各项营业外支出。包括：非流动资产处置损火、非货币性资产交换损失、债务重纽损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。3.本年利润：川来核算和监督企业年度内实现的净利润或发生的亏损总额。木帐户年内各月末贷方余额，表示企业当年期