《基础会计》学习指导(四)

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1、第四章会计凭证一、会计凭证的定义会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记帐簿的依据。二、会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记帐凭证：1.原始凭证乂称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，川以记录或证明经济业务的发牛或完成情况的书面证明。（1）按来源不同可分为：外来原始凭证、自制原始凭证；（2）按填制手续不同可分为：一次凭证、累计凭证、汇总凭证；（3）按适用范鬧不同可分为：通用凭证、专用凭证。2.记帐凭证又称记帐凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是野记帐簿的

2、直接依据。（1）按记录和反映经济业务的内容不同可分为：通用记帐凭证、专用记帐凭证；专用记帐凭证按其记录和反映经济业务的内容不同，分为：收款凭证、付款凭证、转帐凭证。（2）按填列方式不同可分为：复式凭证、氓式凭证。复式凭证全血反映经济业务的帐户Z间对应关系，有利于检查会计分录的止确性，但不便于会计岗位的分工记帐；单式凭证便于分工记帐，便于按会计科口汇总，但不能反映每一笔经济业务的全貌，不便于检查会计分录的正确性。三、原始凭证的填制与审核1.原始凭证的填制要求（略）2.原始凭证的审核内容包括：真实性、合法性、合理性、止确性、完整性和及时性。四、记帐凭证的编制与审核1.记帐凭证的编制要求：

3、（略）对于涉及“库存现金”、“银行存款”之间划转的经济业务，一般只编制一张付款凭证，不编制收款凭证，以避免重复记帐。2.记帐凭证的审核内容主要包括：内容是否真实，项目是否齐全，科目是否正确，金额是否止确，书写是否止确。五、会计凭证的传递与保管1.会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管为止，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。2.会计凭证的保管是指会计凭证记帐斤的整理、装订、归档和存查工作。要求（略）第五章会计帐簿一、定义：会计帐簿是指山一定格式帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全血、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。没有帐簿，帐户就无法存在。帐簿

4、是一个外在形式，帐户是它的真实内容。帐簿与帐户的关系是形式和内容的关系。二、会计帐簿的分类（一）会计帐簿按用途分类：可分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿1.序时帐簿乂称H记帐，是按照经济业务发生或完成时间先后顺序逐日逐笔进行登记的帐簿。H记帐对分为普通H记帐和特种H记帐。在我国，大多数单位一般只设现金H记帐和银行存款日记帐。（特种日记帐）2.分类帐簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体内容设置的帐户进行分类登记的帐簿。按照总分类帐户分类登记经济业务事项的帐簿，称为总分类帐簿，简称总帐；按照明细分类帐八分类登记经济业务事项的帐簿，称为明细分类帐簿，简称明细帐。3.备杳帐簿简称备杳簿，是

5、对某些在序时帐簿和分类帐簿等主要帐簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的帐簿。（二）会计帐簿按帐页格式分类：可分为两栏式帐簿、三栏式帐簿、多栏式帐簿和数量金额式帐簿。1.三栏式帐簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的帐簿。总分类帐、各种日记帐和资本、债权、债务明细帐一般采用三栏式帐簿。2.多栏式帐簿是在帐簿的两个基本栏H借方和贷方按需要分设若干专栏的帐簿。收入、费川明细帐一般采川这种格式的帐簿。3.数量金额式帐簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和金额。原材料、丿牟存商品等明细帐一般采川数暈金额式帐簿。（三）

6、会计帐簿按外表形式分类：可分为订木帐、活页帐和卡片帐。1•订本帐的优点是能够避免帐页散失和防止抽换帐页；缺点是不能准确地为各帐户预詔帐页。i般适用于总分类帐、现金H记帐、银行存款H记帐。2.活页帐的优点是记帐时，可根据实际需要，随时增减帐页，也便丁分工记帐；缺点是如果管理不善，可能会造成帐页散失或故意抽换帐页。各种明细分类帐一般采川活页帐。1.在我国，企业一般只对固定资产的核算采川卡片帐形式。三、会计帐簿的内容、启用和记帐规则（略）下列情况，可以川红色墨水记帐：1.按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；2.在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；3.在三栏式帐户的余额栏前，如未印明

7、余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4.根据国家统一会计制度规定的可以用红字弩记的以他会计记录。四、会计帐簿的格式和登记方法（登记方法略）1.现金H记帐、银行存款H记帐的格式有三栏式和多栏式；2.总分类帐最常用的格式为三栏式；3.明细分类帐格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种。五、对帐1.所谓对帐就是核对帐目，做到帐证和符、帐帐相符、帐实相符。2.对帐的主要内容包括：帐证核对、帐帐核对、帐实核对。六、错帐更止方法（一）划线更止法