《基础会计》学习指导(五)

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1、第六章帐务处理程序一、帐务处理程序的概念帐务处理程序也称“会计核算组织程序”或“会计核算形式”，它是以和簿体系为核心，把会计凭证组织、帐簿组织、会计报表组织以及记帐程序和方法有机相结合的技术方式。二、帐务处理程序的种类常川的帐务处理程序主要有：（一）记帐凭证帐务处理程序；1.概念：记帐凭证帐务处理程序是指直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐的一种处理程序。是最基本、最简单的一种帐务处理程序。2.特点：记帐凭证帐务处理程序的特点是对每张记帐凭证无须汇总，直接登记总分类帐。3.优点：层次清楚、简单明了、手续简便、容易掌握；且总

2、分类帐是依据记帐凭证逐笔登记的，较为详细，形成一一对应关系，有利于对帐利查帐。4.缺点：山于是依据每一张记帐凭证逐笔登记总分类帐的，I大1此登记总分类帐的工作量大。5.适用范围：该帐务处理程序适用于规模小、业务量少、记帐凭证数量不多的单位。（二）汇总记帐凭证帐务处理程序；1.概念：汇总记帐凭证是指定期将各类记帐凭证，按照会计科目的对应关系进行汇总，编制汇总记帐凭证，然后根据各种汇总记帐凭证登记总分类帐的一种帐务处理程序。2.特点：汇总记帐凭证帐务处理程序的特点是根据记帐凭证定期编制汇总记帐凭证，并据此登记总分类帐。3.

3、优点：大大减少了登记总分类帐的工作量，且能够反映帐八之间的对应关系，有利于对经济活动情况述行分析和检查。4.缺点：不利于对日常工作的合理分工，口编制汇总记帐凭证的工作量较大。5.适川范围：该帐务处理程序适川于经营规模较大、经济业务量较多、财务机构健全、分工明确的企业。（三）科「I汇总表帐务处理程序。1.概念：科目汇总表帐务处理程序是根据记帐凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类帐的一种帐务处理程序。1.特点：科目汇总表帐务处理程序的特点是对记帐凭证定期汇总，并据以登记总分类帐。科tl汇总表是一种不反映科H对应关系的汇

4、总凭证。2.优点：记帐的层次比较清楚，容易掌握，•人减少了登记总分类帐的工作塑，还能起到试算平衡的作用，有利于确保总分类帐资料的正确性。3.缺点：在科目汇总表中，不能反映会计科目间的对应关系，不利于对经济活动情况进行分析和检查。4.适用范围：该帐务处理程序广泛适用于经营规模较大、经济业务量较多的企业。各种帐务处理程序的最主要区别在丁•登记总分类帐的依据和方法不同。第七章财产清查一、财产清查的概念财产淸杏是指通过对贷币资金、实物资产和往來款项的盘点或核対，确定其实存数，查明其实存数与帐存数是否相符的一种专门方法。二、财产

5、清查的种类（一）按淸查的范围分为全血清杳和局部淸杳1.全而清查：是指对全部财产进行盘点与核对。全而清查的范围广、内容多、时间长、参与人员多、工作量大。一般应在年终决算之前、单位合并或改变隶属关系前、开展全面的资产评估和清产核资前、单位主要领导调离工作前等进行全而清查。2.局部清杏：是指根据需要对部位财产物资进行盘点与核对。主要是对贷币资金、存货等流动性较人的财产的清査。局部清査范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性很强。清查的内容有：现金应每日清点一次，银行存款每月至少同开户银行核对一次，债权债务每年至少核对一次

6、；各项存货应有计划、有重点的抽查，贵重物品每月清查一次等。（二）按清查吋间分为定期清查和不定期清查1.定期清杏是按计划安排的时间对财产物资进行的清查。定期清查一般在期末进行，可以是全血淸杳，也可以是局部淸杳。2.不定期清查是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。不定期清查一般是局部清查。三、财产清查的方法（一）货币资金的清査方法1.现金的淸查：现金的淸查是通过实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金H记帐的帐面余额核对，以查明帐实是否相符及盈亏情况。1.银行存款的淸杳：银行存款的淸查是通过将巾•位登记的

7、银行存款H记帐与开户银行提供的对帐单进行逐笔核对，以査明银行存款的实有数额。2.所谓未达帐项，是由于双方收付款结算凭证的传递和双方入帐时间的不同，所出现的一方已经入帐，而另一方因没有收到凭证尚未记帐的款项。“未达帐项”有四种情况:⑴单位己收款入帐，银行尚未记帐；⑵单位己付款入帐，银行尚未记帐；⑶银行已收款入帐，单位尚未记帐；⑷银行已付款入帐，单位尚未记帐3.银行存款余额调节表：（略）经银行存款余额调节表调节后：⑴双方余额相等，表明双方记帐正确，否则应进一步査明原因；⑵双方相等的余额即是金业实有的银行存款数额；⑶未达帐项

8、的帐务处理，只右收到有关结算凭证后才能进行。（二）实物资产的清查方法1.存货的盘存制度：存货的盘存制度有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种：⑴永续盘存制：又称“帐面盘存制”，是指对各项存货设置明细帐反映:其增减变化情况，根据会计凭证逐口逐笔详细登记，并随时计算出存货帐面结存数彊的一种方法。⑵实地盘存制：也叫“定期盘存制”，是指平吋