审计质量问题的研究

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1、审计质量问题的研究关于我国内部审计质量问题的思考摘要：审计质量是审计工作的生命，是审计事业可持续发展的前捉条件。随着我国经济的进一步发展，内部审计的作用日益凸现，内部审计的质量问题也日益引起人们的关注。内部审计作为内部控制的最后一道防线，在组织中发挥越来越重要的作用。而广泛存在的内部审计质量问题，已经逐渐成为内部审计事业发展的瓶颈，向内部审计管理部门和内部审计人提出了挑战。本文从我国内部审计质量的现状入手，总结了我国内部审计质量存在的主要问题，并对内部审计质量低卜•的深层次原因进行了分析和研究，为提高内部审计质量提出了相应的解决对策。关键词：现状；主要问题；内部审

2、计质量；对策—、引言新中国的内部审计制度，从上世纪80年代开始至今已经历20多年的时间，在这20多年的吋间里，在国家各级审计机关和内部审计协会的推动下，内部审计发展迅速，取得的成果也很显著。但随着内部审计工作不断深化和内部审计的彩响不断扩大，内部审计质量问题越来越受到关注，越来越成为影响内部审计事业生存与发展的重大问题。曲于内部审计服务的特性，其发挥的作用很难被本组织管理层以外的社会公众、政府和立法机构所了解。同时，我国的内部审计又深受屮国特色的传统审计理论的影响，国有企业内部审计的初始建立具有很有显的自发性，国有独资企业公司治理结构的不完善，导致内部审计在组织内

3、部发挥作用的程度极不平衡。近年來，随着内部审计准则的实施和国际上先进理念的引进，审计质量状况有了很大程度的改善，但对照国际上的内部审计最佳实务，审计质量和水平不高仍是影响内部审计发挥作用的一大障碍。内部审计部门在组织中的作用能否被管理当局认可，能否进一步发挥更大作用的关键是内部审计质量。内部审计质量的好坏，直接关系到内部审计事业发展的前途和命运。因此加强内部审计质量存在的问题及对策研究，对改善组织的内部控制、加强风险管理及实现经营0标具冇十分重大的现实意义。木文将从内部审计质量的现状着手，指出我国内部审计质量存在的主要问题，剖析内部审计质量低下的深层次原因，通过进

4、一步思考，提出了和应的对策。二、我国内部审计质量存在的主要问题审计质量的核心是审计成果的质量。近年来，各级审计机关按照审计署的要求，在提高审计质量方面做了大量工作，审计质量状况有了很大程度的改善，但审计成果的质量和水平不高仍是当前影响审计监督作用发挥的关键问题。同时，与发达国家相比，我国审计工作的主要差距Z—就是缺乏严格的审计质量控制，审计行为不规范，审计质量难以得到全面保证，存在一些风险隐患。目而，我们的审计成果普遍是“两多两少”，即“粗加工”多、“深加工”少，“初级产品”多、“精细产品”少。由于内部审计木身发展极不平衡，使得内部审计质量也表现为良莠不齐，与国家

5、审计、注册会计师审计相比，内部审计总体质量低下。影响内部审计质量的因素有很多，如审计体制、审计环境、审计法规、审计规范、审计队伍、审计管理等方面，本文着重从审计操作与实务角度进行初步的研究和分析。我认为，当前我国内部审计质量存在问题主要表现在以下九个方面：1、年度审计计划不科学。审计目标不够明确，工作的盲目性大。冇些内部审计部门没有制订年度审计计划，想审就去审，不想审就不审，审计中时间观念不强，审计的随意性较大，从而影响了审计的最终效果。2、审计准备不充分，缺乏深入的调查研究。在审计前忽视对被审计单值的业务特点.相关经济及法规环境等情况的了解.制定的审计方案脱离实

6、际，对具体操作的指导性较差。3、内部审计人员工作中未遵循重要性及独立性原则，经常发生重大质量妥协。内部审计人员不能坚持原则，面临内部管理高层的压力时，经常是不计过程不深入查证，审计报告避重就轻，审计处理无关痛痒。4、工作不规范，取证不充分。工作底稿编制随意性大，有些内部审计部门,经常会出现以下情况：(1)现场审计丽不卜•发审计通知书；(2)工作底稿随意编制，小能揭示发现问题的來龙去脉；(3)缺少被审计单位鉴章.起不到审计证据的作用；(4)重大问题没有查深杏透；(5)审计报告没有征求被审计单位意见；(6)其他不规范的情况。5、缺乏全面的审计质量控制。项目质量控制随意

7、性较人，内部审计质量控制制度的建设和维护不完善，没有用制度来规范控制。6、审计报告质量不高。经常出现结论缺乏准确度、审计决定事实不清、引用法规不准确或者不引用法规、建议缺乏可行性及针对性等情况。7、后续审计开展不力。经常出现审计决定得不到认真落实，审计成果未能得到充分利用的情况。很多单位，往往是审计报告提出后。审计人员不对审计提出的问题(或建议)的改正(或采纳)进行跟踪•审计报告被束之高阁，造成年年审,年年都是老问题。8、审计资料整理归档制度落实不力。常常是用信封或文件盒把各种审计资料装在一起，审计档案也不移交给企业内的档案部门保管。9、内部审计质量缺少自我评价、

8、同行检查评