所得税会计研究（程骢）

《所得税会计研究（程骢）》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、所得税会计研究学生姓名：程骐专业：会计班级：10级会计专接本学号：指导教师：李荣华摘要所得税会计不仅是理论问题，而且其实际应用也十分重要。在所得税会计中,收益概念显得格外重要。从基本概念入手，分析计税差异，从而界定出所得税会属性，在理论设想上，分别从构建原则、理论框架的设想、会计结构等方面去分析研究。然而，在从所得税会计处理的基木方法上进行分析，包括应付税款法和纳税影响法，着重分析第二种方法，在税率不变和税率变动情形下的会计处理。最后，简单叙述儿个特殊领域的所得税会计问题。关键词：所得税税法税差目录UU曰第一章木课题研究的目的、意义笫二章基本概念笫三章计税差异3.1永久性并异3.2暂

2、时性差异3.2.1时间性差异3.2.2确认计量方式不同造成的并界第四章关于我国所得税会计框架的设想・・・4.1构建原则4.2我国所得税会计框架的设想笫五章所得税会计处理的基本方法5.1应付税款法5.2纳税影响会计法纳税影响会计法•…-11--11--11-笫六章新所得税会计具体核算方法-13-6.1计算资产、负债的账面价值-13-6.2计算资产、负债的计税基础-13-6.3比较资产、负债的账面价值与计税基础的差异-14-6.4计算当期应交所得税-14-6・5倒挤出所得税费用-14-结论—16-参考文献-17-致谢-18-刖吞从1994年会计制度改革以后，我国开始对所得税会计进行深入的

3、研究。在此之前，我国按会计准则规定计算税前的会计处理。税制改革以后，我国的所得税会计一职在企业会计制度中加以规范。加入WTO以后，我国企业参加与国际市场竞争的压力越来越重，所得税的会计处理急需与国际接轨。本文从会计研究的目的和意义出发，进而得出所得税会计的概念。分别研究了计税羌异和所得税会计的车里方法。第一章本课题研究的目的、意义税法与会计的目的的不同，会计根据现行会计准则、会计制度确定会计核算资料，目的在于公允的反应企业的财务状况、经营成果以及现金流量情况，为与企业有厉害关系的各部门及内部经营管理者提供会计信息。而税法是根据国家政治管理的需耍计算应纳税额，为国家通过强制手段征收纳税

4、人的税金提供合理凭据。因此，按会计制度计算的利润总额和按税法规定计算的应纳税所得之间结果不一定相同，因此，产生了专门研究和如何处理会计所得和税法所得之间羌异的会计理论与方法——所得税会计。企业所得税会计研究的核心问题是不同处理方法的原则和运用。冃前，就世界范围来看各国的意见不一。美国，澳大利亚，徳国，荷兰，英国采用债务法；加拿大采用递延法；国际会计准则采用递延法;法国，日本采用合并报表中的递延法或者债务法。在债务法的具体应用上，大多数国家都采用了资产负债表债务法。在对暂时性差异进行所得税分摊的程度上，美国，澳大利亚，加拿大，荷兰是全部分摊；意大利和英国是部分分摊；国际会计准则是允许全

5、部分摊和部分分摊；德国一般是全部分摊；法国和口本是在合并报表小允许全部分摊或者部分分摊。我国在1994年以前会计准则与税法在收入、费用、利润、资产、负债等的确认上基本一致，因此，按会计准则规定的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得也基木一致，并不涉及所的税的会计处理。但是，加入WTO以后，我国企业参与国际市场竞争压力越来越重,.9・所得税的会计处理要与国际惯例逐渐接轨。为了更好的加强合作，有必要对所得税会计进行改革和完善。从世界范围来看，尽管西方发达国家对所的税会计的理论研究和方法探讨已经达到了较高的水平，制定、颁布和修订了有关所得税会计的准则、公告和文告等，但正如美国会计学家米勒

6、所说：“在世界范围内所得税会计师杂乱无章的。”这说明所得税会计理论和实务尚待进•步的完善。同时，从时间的角度看，我国的所得税会计在会计核算、账务处理及与税法规定的衔接等方面都存在许多问题，95年所得税会计准则的征求意见稿就己经发布，但至今仍未有正式的准则出台，显然这其中有许多不完善之处。通过对本课题的理论分析和比较研究，将针对具体问题提出相应的解决对策，以进一步完善所得税会计，发挥所得税会计在我国税收体制屮的主导作用，作为主体税种增加财政收入，并对所得税会计处理方法的选择和会计准则的颁布提供一点儿值得参考的建议。第二章基本概念所得税会计作为一门独立的会计学科必然涉及一些专门术语。收益

7、概念在所得税会计研究中是非常重要的，因为由此派生岀的会计收益与应税收益概念是所得税研究的出发点。同时又据此衍牛•出所得税会计的归属性概念：所得税费用与应纳所得税。1、会计收益与应税收益。会计收益，也称账面收益、报告收益，是根据财务会计准则的规定，通过财务会计准则，尽可能精确地计量企业的经营成果，以利于实现财务会计对外报告的目标。应税收益，也称计税利润、纳税所得，是根据国家税法及其实施细则的规定计算确认的收益，也是企业申报纳税和政府税收机关核定应税额的依据。