美国非公司型有限责任企业初探(廖凡中国社会科学院副教授)

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1、美国非公司型有限责任企业初探廖凡中国社会科学院副教授上传时间:2007-9-8关键词：公司冇限合伙冇限责任合伙冇限责任冇限合伙冇限责任公司内容捉要：本文以美国企业中不具备公司法人形态而又享受冇限责任保护者为研究对彖，分析了美国非公司型冇限责任企业的主要形式、历史沿革、发展现状和法律规制，旨在为理解和讨论美国复杂多样的非公司企业组织体系搭建一个初步的平台。鉴于目前国内文献对美国的非公司型有限金业尤具是“有限责任公司”(LLC)在理解上存在的偏颇，本文从对“公司”(corporation)概念的辨正入手，以较多篇幅作了专门澄清。美国的

2、金业(businessenterprises)按纽织形式分为两人类，即公司(corporation)与非公司型企业(unincorporatedbusinessenterprises)。公司分为闭锁公司(closecorporation)和公众公司(publiccorporation)；非公司型企业分为独资企业(soleproprietorship)n合伙(partnership)和冇限责任公司(limitedliabilitycompany,LLC),合伙又进一步分为普通合伙(generalpartnership,GP)、冇限合

3、伙(limitedpartnership,LP)^有限责任合伙(limitedliabilitypartnership,LLP)和有限责任有限合伙(limitedliabilitylimitedpartnership,LLLP)o[1]在非公司型企业中，除独资企业和普通合伙外，其余四种都或多或少的包含冇限责任的因素,笔者将Z统称为非公司型冇限责任企业。冇限责任历史上本是区分公司与非公司企业的一个主要标准，但商业和法律实践的发展使得这一标准H趋模糊。如果说传统的有限合伙还只是有限责任在非公司企业屮的局部引入的话，那么自20世纪90年

4、代以来人量兴起的有限责任合伙、有限责任有限合伙和有限责任公司则标志着有限责任向非公司领域的全面渗透。这些创新和发展给创业者提供了更多的选择自由。尽管在细节上存在诸多差异，但非公司型冇限责任企业的基本特征都表现为公司与普通合伙的结合。在美国法上，公司与普通合伙主要冇三点区别，这些区别也是创业者选择企业形式时的主要考虑因素：(1)责任形式。公司股东对外承担冇限责任，而合伙人对外承担无限连带责任。(2)纳税方式。公司需缴纳企业所得税，股东分配到的股息和红利还需缴纳个人所得税，公司承担事实上的双垂税负；合伙不缴纳企业所得税，合伙收入无论实

5、际分配与否，均作为合伙人的个人收入，缴纳个人所得税，即所谓的“穿透处理”(pass-throughtreatment)o[2](3)内部治理(internalgovernance)o公司在内部治理的很多方面必须遵守公司法屮的强行性规定，如董事会负责制、委托投票权征集制度、董事和经理的最低限度信义义务等；合伙的内部关系则主要市合伙人通过合伙协定自由约定。无论哪种非公司型有限责任金业，都是公司和普通合伙的要索不同程度融合的产物，具ri的和价值在于使所有者既可亨有税收上的穿透待遇和内部经营管理上的灵活性，乂能程度不等的受到有限责任的保护

6、。一、有限合伙(一)传统内涵冇限合伙由普通合伙人和冇限合伙人共同组成，前者是积极的经营者，控制合伙的经营管理，对合伙债务承担无限责任；后者是消极的投资者，不控制合伙的经营管理，以其投资额为限对合伙债务承担冇限责任。冇限合伙的丿力史最早可以上溯到欧洲中世纪时期，主要n的是使当时的贵族和教会町以隐峨地投资于商人企业（mercantileenterprises）0在英国和美国，直至19世纪末20世纪初才以制定法（statute）的形式授权设立有限合伙。【3】因此,美国的冇限合伙完全是制定法的产物，如果没冇相关制定法，或者未能遵守相关制定

7、法的强制性规定，那么所冇的合伙人都是普通合伙人，无论其自己如何理解、合伙协定如何约定或者对外如何表示。换言Z,企业的默认形式（defaultfonn）不是冇限合伙（或者其他冇限责任组织形式），而是普通合伙。【4】美国统一州法委员会于1916年制订的《统一有限合伙法》（UniformLimitedPartnershipAct,以卜•简称ULPA）获得了各州的普遍采纳。立法历史及对条文的解读显示，ULPA的基本假定是，传统的有限合伙是一个小型的本地企业，希望从嫌恶风险的（risk-averse）本地投资者那里筹集资木，【5】立法重点则

8、是确保合伙债权人在谁对合伙债务承担个人责任的问题上不致被误导。因此，ULPA对冇限责任的态度较为暧昧，同时完全没冇考虑大规模冇限合伙（如跨州经营）的可能性。对于冇限合伙人的冇限责任这一关键性问题，ULPA笫7节规定：“冇限合伙人不像普通合伙人一样承