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1、SichuanUniversityJinjiangCollege内部控制学课程论文题目内部控制与盈余质量院系会计学院专业年级班别学生姓名学号指导教师内部控制与盈余质量【摘要】2010年4月26日,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引沢该配套指引与2008年6月2813发布的《企业内部控制基本规范》,标志着适应我国企业实际情况并与国际先进经验趋同的中国企业内部控制规范体系已基本建成。内部控制建设对于我国企业盈余质量的提高有着重耍影响。木文在分析了内部控制和盈余质量的相关理论后,着重阐述了内部控制对盈余质量的影响机理
2、,最后本文结合我国企业内部控制建设的现状提出了对应的政策建议。【关键词】内部控制盈余质量可靠性目录一、内部控制理论概述1(一)企业建立与实施内部控制的原则11.全面性原则12.重要性原则13.制衡性原则14.适应性原则15.成本效益原则2(二)内部控制要索分析21•控制环境22.风险评估23.控制活动24.信息与沟通25.监督3二、盈余质量概述3(一)盈余质量的内涵3(二)盈余质量特性31.盈余的真实性32.盈余的持续性33.盈余的现金保障性44.盈余的稳定性与安全性45.盈余的成长性4(三)盈余质量的彫响因素41.会计政
3、策的选择与运用42.会计信息的披露程度43.风险因素44.资产质量与外部环境55.关联方交易5三、盈余质量与内部控制相关性研究5(一)从内部控制的本质分析5(二)从内部控制的冃标分析5(三)内部控制的框架结构分析5四、政策建议6参考文献72010年4月26H,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引与2008年6月28日发布的《企业内部控制基木规范》,标志着适应我国企业实际情况并与国际先进经验趋同的中国企业内部控制规范体系已基本建成。不论是C0S0报告还是我国的内部控制规范,都把合理保证财务报告的可靠性
4、作为内部控制的基木口标之一。然而在这种情况下,作为会计信息质量的重要组成部分之一的盈余信息质量,是否会受到内部控制发展的影响?研究内部控制对盈余质量的影响,对于我国改进盈余信息质量,选择适合我国国情的内部控制制度及其监管体系有着非常重大的意义。一、内部控制理论概述内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制n标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效杲,促进企业实现发展战略。(一)企业建立与实施内部控制的原则1•全面性原则内部控制
5、应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所屈单位的各种业务和事项。全面性原则要求实现全过程、全员性控制,不存在内部控制空白点。2.重要性原则内部控制应当在全而控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领威,并采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。重要性原则的应用需要一定的职业判断,金业应当根据所处行业环境和经营特点,从业务事项的性质和涉及金额两方而来考虑是否及如何实行觅点控制。3.制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方而形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。制衡性原则耍求企业完成某项工
6、作必须经过互不隶屈的两个或两个以上的岗位和环节;同时,还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。4.适应性原则内部控制应当与金业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具冇前瞻性,适时地对内部控制系统进行评估,发现可能存在的问题,并及时采取措施予以补救。5.成本效益原则内部控制应当权衡实施成木与预期效益,以适当的成木实现有效控制。成木效益原则2010年4月26H,财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引与2008年6
7、月28日发布的《企业内部控制基木规范》,标志着适应我国企业实际情况并与国际先进经验趋同的中国企业内部控制规范体系已基本建成。不论是C0S0报告还是我国的内部控制规范,都把合理保证财务报告的可靠性作为内部控制的基木口标之一。然而在这种情况下,作为会计信息质量的重要组成部分之一的盈余信息质量,是否会受到内部控制发展的影响?研究内部控制对盈余质量的影响,对于我国改进盈余信息质量,选择适合我国国情的内部控制制度及其监管体系有着非常重大的意义。一、内部控制理论概述内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制
8、n标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效杲,促进企业实现发展战略。(一)企业建立与实施内部控制的原则1•全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所屈单位的各种业务和事项。全面性原则要求实现全过程、全员性控制,不
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