金融业“营改增”难点的分析与讨论

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1、总第617期管理观察2016年6月第18期ManagementObserver下旬出版金融业“营改增”难点的分析与讨论施敏（中国银行股份有限公司上海市黄浦支行，上海200010）摘要：“营改增”实行的过程中，税务以及金融机构进行良好的“互动”。有关政策也得到了进一步细化，确保金融业稳步实施“营改增”。国家“营改增”实行范围逐步拓展，全面实行“营改增”已经成为必然趋势。然而实际的推行过程并非十分顺利，依然存在一定的难度。本文围绕金融业“营改增”对其运行过程中遇到的各种难点，同时结合实际对相关难点提出解决措施，以促进“营改增”的顺

2、利推行。关键词：金融业“营改增”难点分析在改革实施的市场经济支持下，金融业的发展尤为法人机关为县及其以下区域的农村合作或者商业银行进引人瞩目，从整体上提升了国家经济实力。而金融业实行相关金融服务，从而获得的收入，能够选用合适的简[5]施“营改增”以来，行业的发展受到很大程度的影响，单的方式进行计税，其增值税计算征税率为3%。这一情况也是金融业现阶段发展面对的较大问题。对此，另外，结合相关通知，法人农、林、畜牧、渔及其行业的相关管理人员必须深入分析“营改增”的政策，相关的服务员贷款，农田改造等39项农业相关贷款都可[6]结合自身

3、的发展实际，进而针对“营改增”相关问题提以获得增值税的优惠。出相应的改善措施，保障金融业顺利发展，进而保障企此次实行的增值税改革是规模最大的减税，预估今业获得更好的效益。年可以完成超5000亿的减税。一、金融业“营改增”政策二、金融业“营改增”难点分析自5月1日起，我国全面实行“营改增”试点，推（一）实际税负存在加重几率行范围涉及金融业。根据新的“营改增”政策规定，“营国家实施“增值税”的目的是为了减轻企业税负，改增”实行之后，金融业税收方式由之前的营业税转变但是在具体的推行过程中常常出现税收增加的现象。例[1]为增值税，税率

4、也由之前的5%改为6%。如，金融业在5月1日开始征收增值税，在实行之前，按照我国财政以及税务机关共同颁发的《关于进一行业征收的营业税额为5%，而实行之后的增值税变成了步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》，6%。尽管只是提升了一个百分点，但是，假如在实际的金融企业通过质押式购入返售金融产品，拥有政策性金经营中，进项税抵扣的税额无法将税率提升造成的影响[2]融债券。抵消，由此就会出现税负增加的情况。尤其是面对金融金融机构以质押式买入返售金融商品，持有政策性业中相关进项抵扣项目并不多，实行税改就会增加企业金融债券，均属于金

5、融同业往来利息收入，可免征增值的税收负担。[3]税。（二）增加税收成本根据国家颁布的通知，对可以获得增值税免征以及其一，“增值税”之后，必须使用新型的增值税发一年期及其之上返还本息涉及的相关年金保险进行明确，票，这样的话，企业必须引进新型的开票系统，同时引[4]比如养老保险年金。进的系统必须和当前运行各项业务机制进行合理的对接，农村信用社、资金互助社、银行机关投资的贷款企业、新型开票系统涉及的软硬件需要大笔资金的投入，由此·150·会计与金融管理会加重企业的经营负担。（一）课税模式的选择其二，金融业缺乏相关税务人才，企业通常比

6、较重选用合适的征税模式可以有利于金融业“营改增”视业务以及信贷方面的专业人才，而实行“营改增”实的顺利实施。结合相关资料可知，在金融业增值税征收施之后，企业需求大量的税务专业人才。因此需要对税形式方面，具有代表性的有三种：务工作者组织岗前培训，同时也需要增加相关工作岗位，第一，欧盟区实施的基本免税形式，也就是对于中人工费用也会增加，这两方面都会加重企业的运行成本。间业务收入比如佣金费用、手续费用等显性收费项目进其三，在日常工作中，电子和办公设施以及固定资行征税，对于涉及百姓利益的利息等隐性收费项目不进产购置并没有占据太大比重，

7、可以进行抵扣税项目并不行征税，需要缴纳税款的项目可以进行进项税额抵扣，充足，实际可以进行抵扣的税金难以抵消银行部门需要但是免税的项目则无法抵扣进项税额。缴纳的增值税额。第二，新西兰实施的零税率形式，也就是说即使是（三）证券行业的冲击力过大免税的项目也可以抵扣进项税。国家税制改革之前，相较于保险以及银行业，证券第三，新加坡等国家实施的部分进项税额抵扣的免行业税负相对较小，这一情况其实缺乏一定的合理性。税形式，也就是说针对免税的项目可以按照特定比例进然而实施“营改增”之后，证券行业会受到较大影响，行抵扣。这也违背了国家税制改革的目

8、的，同国家大力推动直接欧盟区实施基本免税形式对于我国的金融“营改增”融资发展的政策不相符，对于近年来国家股市低迷情况来说是非常理想的选择。一方面可以解决现阶段国内金非常不利。所以在实行“营改增”的过程中，应当采取融业税收中面临的各种问题，另一方面可以防止税收骤一定的措施，有效