【精品】审计课件1

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1、第一章审计学概述经济越发达，会计越重要，审计监怦越不町缺少。而在会计学科体系中，审计学的理论体系比较抽彖，而实务操作又比较复杂，这就使很多人认为审计学很难学。这木教材内容紧扣注册会计师执业准则，全面、系统地阐述了注册会计师审计的基木理论与审计实务，同时又适当兼顾了国家审计和内部审计的相应内容。为了更好地理解每章所学的内容，提高实际操作技能，通过每章前的案例，使同学们知道本章需重点关注和解决的问题，每章讲完后再进行以往年度注册会计师考试题的讲解。本章学习目标：掌握审计的定义、特征、分类和基本职能；注册会计师审计的发展、组织形式与业务范围；理解国

2、家审计、内部审计与注册会计审计之间的关系；了解注册会计师审计准则体系。第一节、审计的定义、特征、分类和基木职能一、审计的定义1、审计的概念（1）国际会计师联合会：审计人员对会计报表在所有重要方面是否按照确定的财务报告框架编制发表意见。⑵美国注册会计师协会:独立审计人员对会计报表审计的目标是对会计报表是否按照公认会计原则在所有重人方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流聚发表意见。⑶中国注册会计师协会：独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。中国注册会计师协会：财务报表审计的目标是注册会计师

3、通过执行审计工作，対财务报表的卜•列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性）（二）财务报表是否在所冇重人方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。”（公允性）2、木教材审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构（国家审计机关、内部审计机构和会计师事务所）或人员（从事政府审计、内部审计和社会审计的人员），依照国家法规和一定的标准，运用专门的方法，对被市计单位特定时期的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、合法性、效益性进行市查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维

4、护财经法纪、改善经营管理、捉高经济效益的一项独立性的经济监督、评价、鉴证活动。市计定义有以下儿个基本要素构成：（1）市计的主体：审计的专职机构或专职人员。（2）审计的客体：指审计的对象，即被市计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关的会计报表、账薄、凭证及其他资料。（3）审计业务的取得途径：国家审计和内部审计是根据主管部门或领导授权取得，注册会计师审计是接受委托取得。（4）审计依据：国家颁布的法律、法规和各项方针政策，如《中华人民共和国审计法》；中央各部委和地方行政主管部门制定的规帝制度，如《审计准则》等；国家、地方政府和企事业单位编制的预

5、算和计划，签订的经济合同、技术经济指标等；（5）审计的目的：取决于授权人或委托人对市计工作的要求。本教材以注册会计师审计为主，其H的是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见，维护社会公众利益,促进社会主义市场经济的健康发展。（6）审计的木质：是一种独立性的经济监怦、评价和鉴证活动。二、审计的特征审计最本质的特征为独立性。就是秉公、按原则办事，不受任何外力干扰和影响。三、审计的分类1、按照审计主体的不同，审计分为国家审计、注册会计师审计和内部审计。（1）国家审计是指由国家审计机关所实施的审计；（2）注册会计师审计是指由会计师事务所所实

6、施的审计；（3）内部审计是指单位内部的专门机构或人员对其内部控制的健全、有效，会计资料的安全完整，经营绩效等进行的检查、监件和评价。2、按照审计内容和冃的不同，分为财政财务审计、经济效益审计、财经法纪审计和经济责任审计。（1）财政财务审计是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料进行的审计，冃的是判断其活动的合法性和合规性。其中：财政审计是市国家审计机关对木级财政预算和下级政府财政预算的执行悄况和决算以及预算外资金的管理和使用情况的合法性和合规性进行审计；财务审计是rh国家审计机关、会计师事务所和内部审计部门对各级政府部

7、门、企事业单位的会计资料及其所反映的经济活动的合法性和合规性进行审计。（2）经济效益审计是指专门的审计机构和人员对被审计单位或项目的经济活动的效益、效率和经济性进行审计。（3）财经法纪审计是指国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计。（4）经济责任审计是指对领导十部任职期间所负经济责任的履行悄况进行的审计和评价。是集财政财务收支审计、经济效益审计和财经法纪审计于一体的综合性审计。3、按照审计技术不同，分为账项基础审计、制度棊础审计和风险基础审计。（1）账项基础审计是根据会计账务处理的过程（原始凭证一记账凭证一账簿一报

8、表），采用顺查或逆查的方法，通过对会计凭证或账簿的详细审阅來评价会计报表数据止确与否的一种审计方法。（2）制度基础审计是指建立在内部控制评价基础上的审计方法。制度基