审计实务教学课件（精品高职）1.学习情境一 审计抽样.pptx

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1、学习情境一审计抽样电子课件审计实务目录单元一选取测试项目的方法单元二选取样本的基本方法审计抽样在控制测试中的应用单元三审计抽样在细节测试中的应用单元四知识要点1.理解审计抽样的含义和种类；2.掌握选取全部项目、选取特定项目测试、审计抽样的适用范围；3.掌握随机数表、等距选样、随意选样的基本方法；4.掌握控制测试中样本设计、样本选取的步骤及评价样本结果的方法；知识要点5.重点掌握细节测试中样本设计、样本选取的步骤及评价样本结果的方法。情境导入华兴公司审计据《中国财经报》报道：注册会计师从40户华兴公司期末应收账款

2、客户中，抽取出18户样本，占抽出样本总户数的45%，抽取样本的总金额为11402667.48元，占期末应收账款余额的76%。收到回函的样本金额为9692267.36元，占总样本的85%。情境导入注册会计师对收回样本回函进行分析，发现4361520.31元应收账款产生差异。经追查，由于华兴公司业务往来的内部控制及其应收账款的管理混乱，华兴公司记错账的达3647890元。据此，注册会计师推断总体误差超过可容忍误差，应当扩大函证的范围或执行替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。思考：什么是审计抽样？如何评价样本的

3、结果？目录单元一选取测试项目的方法单元一选取测试项目的方法一、选取全部项目测试三、审计抽样二、选取特定项目测试1.总体由少量的大额项目构成2.特别风险需要测试所有项目3.信息系统自动执行计算的项目单元一选取测试项目的方法一、选取全部项目测试三、审计抽样二、选取特定项目测试注册会计师应当考虑选取特定项目进行测试：1.大额或关键项目2.超过某一金额的全部项目3.被用于获取某些信息的项目4.被用于测试控制活动的项目5.具有某种较高风险特征的项目单元一选取测试项目的方法一、选取全部项目测试三、审计抽样二、选取特定项目测

4、试审计抽样往往在下列情况下使用：（1）对需要测试的账户余额或交易事项缺乏特别了解；（2）总体中数量太大而导致无法逐项审查；（3）虽能逐项审查，但需要耗费大量成本。单元一选取测试项目的方法一、选取全部项目测试三、审计抽样二、选取特定项目测试审计抽样并非在所有审计程序中都可使用。风险评估程序通常不涉及审计抽样；当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，不宜使用审计抽样；在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，但在实施实质性分析程序时，注册会计师不

5、宜使用审计抽样。单元一选取测试项目的方法四、抽样风险和非抽样风险五、统计抽样和非统计抽样在使用审计抽样时，审计风险既可能受到抽样风险的影响，又可能受到非抽样风险的影响。1、抽样风险2、非抽样风险单元一选取测试项目的方法四、抽样风险和非抽样风险五、统计抽样和非统计抽样注册会计师在运用审计抽样时，既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法，这取决于注册会计师的职业判断。统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本项目；单元一选取测试项目的方法四、抽样风险和非抽样风险五、统计抽样和非统计抽样（2

6、）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备前款提及的两个特征的抽样方法为非统计抽样。一方面，即使注册会计师严格按照随机原则选取样本，如果没有对样本结果进行统计评估，就不能认为使用了统计抽样。另一方面，基于非随机选样的统计评估也是无效的。目录单元二选取样本的基本方法单元二选取样本的基本方法一、使用随机数表或计算机辅助审计技术选样三、随意选样二、等距选样使用随机数表或计算机辅助审计技术选样单元二选取样本的基本方法一、使用随机数表或计算机辅助审计技术选样三、随意选样二、等距选样等距选样单元二选取样本的基本

7、方法一、使用随机数表或计算机辅助审计技术选样三、随意选样二、等距选样随意选样目录审计抽样在控制测试中的应用单元三单元三审计抽样在控制测试中的应用一、设计样本二、选取样本三、评价样本结果四、在控制测试中使用非统计抽样（一）确定测试目标（二）定义总体（三）定义抽样单元（四）定义误差单元三审计抽样在控制测试中的应用一、设计样本二、选取样本三、评价样本结果四、在控制测试中使用非统计抽样（一）确定样本规模（二）选取样本和实施审计程序单元三审计抽样在控制测试中的应用一、设计样本二、选取样本三、评价样本结果四、在控制测试中使

8、用非统计抽样（一）计算总体偏差率（二）分析偏差的性质和原因（三）得出总体结论单元三审计抽样在控制测试中的应用一、设计样本二、选取样本三、评价样本结果四、在控制测试中使用非统计抽样在控制测试中使用非统计抽样时，基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同，注册会计师应当根据对被审计单位的初步了解，运用职业判断确定样本规模。目录审计抽样在细节测试中的应用单元四单元四审计抽样在细节测试中的应用一、