审计实务教学课件（精品高职）1.学习情境一.docx

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1、学习情境一一、抽样对于审计的重要意义德志股份有限公司是一家拥有万余名员工的大型制造企业，该公司内部控制比较好，公司的经营业绩良好，因此该公司的总经理龙某得到董事会及员工的一致好评。2010年1月份，诚信会计师事务所接受德志股份有限公司董事会的委托，对该公司2009年度的财务报表进行审计。该所的两名注册会计师及五名助理人员被指派执行这项审计业务。他们对该公司的所有业务逐笔采取从会计凭证到会计账簿，再到财务报表为主线的详细的审计方法，尽管七个人起早贪黑地辛勤工作，但在审计业务约定书规定的1个月时间内只审计了其半年的业务和会计记录，没能按时提交审计报告。思考

2、：什么是审计抽样？如何评价样本的结果？审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取，在获取和评价与样本某些特征有关的审计证据，将结果推断总体特征，以形成或帮助形成对总体的结论。审计抽样往往在下列情况下使用：（1）对需要测试的账户余额或交易事项缺乏特别了解；（2）总体中数量太大而导致无法逐项审查；（3）虽能逐项审查，但需要耗费大量成本。审计抽样并非在所有审计程序中都可使用。当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，不宜使用审计抽样；在实施细节测试时

3、，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。审计人员对审计抽样方法运用不恰当，导致没能按时提交审计报告。二、华兴公司审计据中国财经报报道：注册会计师从40户华兴公司期末应收账款客户中，抽取出18户样本，占抽出样本总户数的45％，抽取样本的总金额为11402667．48元，占期末应收账款余额76％。收到回函的样本金额为9692267．36元，占总样本的85％。注册会计师对收回样本回函进行分析，发现4361520．31元应收账款产生差异，经追查，由于华兴公司业务往来的内部控制及其应收账款的管理混乱，华兴公司记错账的达3647890元。据此，注册会计师推断总体

4、误差超过可容忍误差，应当扩大函证的范围或执行替代审计程序，以获取充分、适当的审计证据。思考：1.什么是审计抽样？2.如何评价样本的结果？审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取，在获取和评价与样本某些特征有关的审计证据，将结果推断总体特征，以形成或帮助形成对总体的结论。注册会计师根据此表来评价样本结果：表1-1样本结果评价表测试类型控制测试细节测试抽样类型统计抽样非统计抽样统计抽样非统计抽样可容忍误差可容忍偏差率E可容忍错报额E计算样本结果样本偏差率样本错报额估计总体结果总体偏差率上限U总体偏

5、差率L总体错报额上限U总体错报额L接受总体U小于不接近EL远远小于EU小于EL远远小于E考虑是否接受U小于但接近EL中等小于EL中等小于E拒绝接受总体U小于或等于EL接受小于EU大于等于EL接受小于EL大于等于EL大于等于E细节测试中非统计抽样总体错报额L可能是否调整后的结果表1-2可容忍偏差率和控制的有效性之间的关系控制的有效性可容忍偏差率（近似值，%）高3～7中6～12低11～20最低不进行控制测试