【精品】各科目审计程序

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1、现金及银行存款审计步骤及程序1.分析性复核程序a.比较现金及银行存款余额，检查是否冇异常。b.分析现金及银行存款期初及期末余额变动情况，并向管理层询问，以确定现金及银行存款的变动是否与公司的业务悄况相符。2.实质性测试程序一总体&将报表数，总账数与明细账数合计数核对3.函证银行存款余额并检査收支的正确截止a.核对银行対帐单，并向所有银行发函；b.编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表中；c.如在审计报告H仍未收到冋函，执行替代程序，如取得并检杳银行存款调节表等；4.取得并检查银行存款余额调节表a

2、.检查调节表屮未达账项的真实性；以及资产负债表日后的进账情况；对超过应调整的错报或漏报水平的应于资产负债表日Z前进账的应作相应的调熱5.'测试受限制的银行存款a.检查的定期存款或限定用途的银行存款，并做出相应的记录，考虑在财务报表上的披露；b.询问公司的银行账户用途及结构c.询问是否有外部的店铺现金收入未及时统计，如某部门单独开立银行账号，但在公司的报表中却反映为其他应收款中的备用金等。d.询问是否有在证券公司，信托投资公司等的存款e.询问是否有不属于公司的账户，如职工上缴的住房基金，养老基金等f

3、.询问是否有以个人名义开立的账户6.盘点现金a.如果库存现金余额重大（超过应调整的错报或漏报水平），须在出纳员和公司会计主管人员在场的惜况下盘点现金；编制库存现金盘点表；注明借条、未提现支票等，做出必要的调整；7.计算现金及银行存款中的外币余额折算a.用中国人民银行的期末汇率重新折算现金及银行存款中的外币余额，以确定外币存款余额计价是否止确；&检査现金及银行存款在财务报表上的披a.披露定期存款质押担保;a.披露存期三个月以上的沱期存款以及受限制的银行存款;应收账款审计步骤及程序1.分析性复核程序a

4、.与管理层沟通，了解应收账款余额的变动原因。b.分析应收账款期初及期末余额变动惜况，分析其变动是否与公司的业务情况相符。2.实质性测试程序一总体a.将报表数，总账数与明细账数合计数合对b.比较应收账款周转率，检查是否有不合理的变动。c.T解应收账款期后的冋收情况（subsequentreceipt）3.函证应收账款余额a.向应收账款余额超过应调整的错报或漏报水平的客户发函询证；b.编制询证函控制表；将回函情况登记于控制表屮；c.如在审计报告日仍未收到冋函，执行替代程序并核对至原始凭证；4.计算应收

5、款项坏帐准备a.询问坏账准备管理层计提坏帐准备的标准。b.验证客户编制的单位应收款项的帐龄分析表（考察帐龄的总体合理性，抽取应收账款余额超过应调幣的错报或漏报水平的客户）c.以个别认定为主耍手段，以相同风险因素分组（如地域，帐龄）为抓手，考虑坏账准备d.对应收账款中所有长帐龄和金额较大的项H进行分析、并建议计提专项坏帐准备；对于其他余额，按帐龄根据公司统一的坏帐准备比例计算一般准备并建议有关调整；e.编制坏账准备的变动表，询问坏账计提原因和核销原因5.检査应收款项在财务报表上的披露a.披露专项坏帐

6、及一般坏帐准备金额b.披露应收帐款帐龄c.披露年末应收帐款前五名债务人欠款金额d.是否有重人菲主营的余额，考虑转往英他应收款e.是否有重大贷方的余额，考虑转往预收帐款f.是否有质押的重人余额g.考虑应收账款的关联方分类是否准确应收票据审计步骤及程序1.分析性复核程序a.与管理层沟通，了解应收票据余额的变动原因。b.分析应收票据期初及期末余额变动惜况，分析其变动是否与公司的业务情况相符。2.实质性测试程序一总体a.将报表数，总账数与明细账数合计数合对3.抽査应收票据a.抽查应收票据，核对至票据及票据

7、备查簿b.对期后己收款的票据，检查相关凭证c.计算应计提利息（如需要）4.计算应收票据坏帐准备a.验证客户编制的票据备查簿，对到期未承兑的票据进行分析，并建议计提坏帐准备（如需要）5.检查应收票据在财务报表上的披露a.披露商业承兑汇票和银行承兑汇票b.披露汇票质押情况c.披露已贴现未到期汇栗d.考虑应收账款的关联方分类是否准确待摊费用审计步骤及程序1.分析性复核程序a.比较待摊费用期初期末余额，并向管理层询问检查是否有不合理的变动；2.待摊费用的实质性测试程序a.获取待摊费用变动明细表，复核加计正

8、确，并与报表数、总账数和明细帐合计数合对；b.对待摊费用年内的大额增加，检查其性质是否正确，并检查相关付款凭证c.对待摊费用年内的摊销金额进行合理件测试其他应收款审计步骤及程序1.分析性复核程序a.与管理层沟通，了解其他应收款余额的变动原因。b.分析其他应收款期初及期末余额变动悄况，分析其变动是否与公司的业务情况相符。2.实质性测试程序一总体a.将报表数，总账数与明细账数合计数合对b.了解其他应收款各明细科日的性质，判断是否分类正确，询问是否有应费用化的余额c.汇总期后的应收账款收