新审计准则各科目实质性审计程序.doc

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1、新审计准则实质性审计程序1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数。2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收

2、支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序。（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序。包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并

3、对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。6.对银行存款账户发函询证。7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。8.关注各银行存款账户余额的可收回性。在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。11.结合上年工作底稿复核银行存款账户的完整性。12.抽查资产负债表日前后若干天的大额银行存款收支凭证进行

4、截止测试。13.列明不符合现金及现金等价物条件的银行存款。14.针对识别的舞弊风险等特别风险，是否实施追加的审计程序。（如调查已注销银行账户的恢复使用情况；直接向被审计单位的顾客询问或函证付款日或退货情况等）15.验明银行存款列报的恰当性。1015其他货币资金实质性审计程序1.核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等明细账期末合计数与总账数。2.对外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等账户的期末余额实施函证。3.获取存出投资款对账单、余额调节表，并与明细账核对以确认未达账项的真实性。4.对

5、非记账本位币的其他货币资金进行检查以确定折算汇率的正确性。5.对期末余额中长时间未结清的款项进行检查。6.对大额或有疑问的原始凭证进行抽查，以确定内容是否完整、有无授权批准，并核对相关账户进账情况。7.对资产负债表日前后若干天的大额收支凭证进行截止测试，并对跨期收支事项作适当调整。8.列明不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金。9.对其他货币资金进行分析性测试以确定其安全性。10.针对识别的舞弊风险等特别风险，是否实施追加的审计程序。11.验明其他货币资金列报的恰当性。1101短期投资实质性审计程序1.实施短期投资的起步审计程序。（编制短期投资明细表，并与总账、明细账核对）2.

6、获取股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对，并发函询证。3.获取期货账户对账单，与明细账余额核对，并发函询证。4.监盘库存有价证券，与相关账户余额进行核对，并查明差异原因进行适当调整。5.查阅在外保管的有价证券的证明文件，并实施必要的函证。6.抽查短期投资变动项目的记账凭证，确定其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。7.复核与短期投资有关的损益计算的准确性，并与投资收益项目有关数据核对。8.复核短期投资划转为长期投资的会计处理的正确性。9.检查有无长期投资性质的短期投资项目，如有，是否进行说明和调整。10.将股票、债券、基金和期货等短期投资项目的资产负债表日市值与其成本

7、进行比较，若有差异是否提请被审计单位进行适当会计处理并予以披露。11.针对识别的舞弊风险等特别风险，是否实施追加的审计程序。12.验明短期投资披露的恰当性。1121应收票据实质性审计程序1.实施应收票据的起步审计程序。（获取明细表、账账核对、账表核对等）2.实施应收票据的实质性分析程序。3.取得与主要销售客户签订的合同并对其内容进行了核实。是否核查票据的真实交易背景。4.监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对。是否检查票据背书的连续、完整性，关注票据要素的合理性及其有